1、Company LOGO 新华制药新华制药 目录目录 公司介绍公司介绍 2 案情与分析案情与分析 4 内部控制五要素内部控制五要素 3 1 具体案例具体案例 3 3 3 5 思考与启示思考与启示 内部控制五要素 内部控制内部控制 A、内部环境、内部环境 B、风险评估、风险评估 D、信息与沟通、信息与沟通 C、控制活动、控制活动 E、对控制的监督、对控制的监督 要素分析 内部控制内部控制 内部环境是影响、制约企内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各业内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、环境主要包括
2、治理结构、组织机构设置与权责分配、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞内部审计机构设置、反舞弊机制等。弊机制等。要素分析 风险评估风险评估 风险评估是及时识别、科风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主的重要环节。风险评估主要包括目标设定，风险识要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。别、风险分析和风险应对。要素分析 控制活动控制活动 控制活动是根据风险
3、评估结果、控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活动结合企的具体方式。控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。控制、信息技术控
4、制等。要素分析 信息与沟通信息与沟通 信息与沟通是及时、准确、信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企机制及在企业内部和与企业外部有关的沟通机制等业外部有关的沟通机制等 要素分析 对控制的监督对控制的监督 监督检查是企业对其内部控制的监督检查
5、是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体括对建立并执行内部控制的整体情况进行连续性监督检查，对内情况进行连续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检
6、查的一项评估是内部控制监督检查的一项重要内容重要内容 公司简介公司简介 山东新华制药股份有限公司山东新华制药股份有限公司新华制药新华制药 H股与股与A股上市公司，中国制药工业股上市公司，中国制药工业50强强 主要从事开发、制造和销售化学原料药、医药制剂、主要从事开发、制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业化工及医疗商业 亚洲最大解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内亚洲最大解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的心脑血管类，抗感染类及中枢神经类等药物的重要的心脑血管类，抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业生产企业 旗下有旗下有9家控股子公司家控股子公司 强大的规模优势、雄厚的科研力
7、量、过硬的产品质量、强大的规模优势、雄厚的科研力量、过硬的产品质量、健全的营销网络健全的营销网络 授信额度授信额度 过大过大 多头授信多头授信 内部控制失败内部控制失败 医贸公司的鲁中份公司、工业销售部门、商业销售部门三个部门分别 向同一客户授信 医贸公司实际执行中对部分客户超出客户注册资本授信，同时存在未 授信的发货情况 内部控制缺陷分析内部控制缺陷分析 1 新华制药新华制药 2020年应收年应收 账款账款 3 针对欣康针对欣康祺医药公祺医药公司的风险司的风险，新华制，新华制药的反应药的反应 2 欣康祺医欣康祺医药公司分药公司分 析析 4 新华制药新华制药内部控制内部控制缺陷产生缺陷产生 的
8、原因的原因 年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款 单位名称单位名称 账面余额账面余额 坏账金额坏账金额 计提比例计提比例%计提原因计提原因 山东欣康祺医 药有限公司 40606 32485 80 考虑偿债 淄博华邦医药销售有限公司 9795 7836 80 考虑偿债 合计 50401 40321 年末单项金额虽不重大单独计提坏账准备的应收账款年末单项金额虽不重大单独计提坏账准备的应收账款 单位名称单位名称 账面余额账面余额 坏账金额坏账金额 计提比例计提比例%计提原因计提原因 山东百易美医药有限公司 3997 3197 80 考虑偿债能力计提
9、 山东省药材公司高新分公司 2243 2674 80 考虑偿债能力计提 山东新宝医药有限公司 2991 2393 80 考虑偿债能力计提 山东新华工贸股份有限公司 1150 1150 100 考虑偿债能力全额计提 商丘百川药业有限公司 795 795 100 考虑偿债能力全额计提 合计 12276 10209 重要事项说明重要事项说明 截至截至20112011年年1212月月3131日，本公司下属子公司医贸公日，本公司下属子公司医贸公司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医司应收欣康祺医药及与其存在担保关系方新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百
10、易美医药货款合计药货款合计6060，731731千元。千元。欣康祺医药为新宝医药、华邦医药、山东药材欣康祺医药为新宝医药、华邦医药、山东药材高新分公司、百易美医药等四家公司尚未支付高新分公司、百易美医药等四家公司尚未支付的上述货款向本公司下属子公司医贸公司提供的上述货款向本公司下属子公司医贸公司提供了担保，华邦医药为欣康祺医药尚未支付的上了担保，华邦医药为欣康祺医药尚未支付的上述货款提供了担保。述货款提供了担保。内部控制缺陷分析内部控制缺陷分析 1 新华制药新华制药 2020年应收年应收 账款账款 3 针对欣康针对欣康祺医药公祺医药公司的风险司的风险，新华制，新华制药的反应药的反应 2 欣康祺
11、医欣康祺医药公司分药公司分 析析 4 新华制药新华制药内部控制内部控制缺陷产生缺陷产生 的原因的原因 欣康祺医药公司分析欣康祺医药公司分析 新华制药的实际控制人为山东省国资委，控股股东为新华集团新华制药的实际控制人为山东省国资委，控股股东为新华集团 欣康祺医药一直是新华制药大客户，欣康祺医药一直是新华制药大客户，20092009年为新华制药第一大客户。年为新华制药第一大客户。新华制药的应收票据中，欣康祺是金额较大的前五名往来客户，设新华制药的应收票据中，欣康祺是金额较大的前五名往来客户，设 计金额计金额300300万元万元 20112011年年报中，新华制药对欣康祺医药及为其担保的淄博华邦医药
12、年年报中，新华制药对欣康祺医药及为其担保的淄博华邦医药 销售有限公司的应收账款展总应收比例高达销售有限公司的应收账款展总应收比例高达15.88%15.88%欣康祺涉嫌非法吸收公众存款，涉案金额高达欣康祺涉嫌非法吸收公众存款，涉案金额高达1010亿元亿元 欣康祺医药等欣康祺医药等5 5家公司欠新华制药子公司的货款家公司欠新华制药子公司的货款6073.16073.1万元也很万元也很 有可能就此打了水漂有可能就此打了水漂 欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业，上游赊购拿货，欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业，上游赊购拿货，低低3%5%3%5%的价格现销下游，将赚取的先进投入期货市场以获取利
13、的价格现销下游，将赚取的先进投入期货市场以获取利 益，极具风险性益，极具风险性 但公开资料显示：但公开资料显示：内部控制缺陷分析内部控制缺陷分析 1 新华制药新华制药 2020年应收年应收 账款账款 3 针对欣康针对欣康祺医药公祺医药公司的风险司的风险，新华制，新华制药的反应药的反应 2 欣康祺医欣康祺医药公司分药公司分 析析 4 新华制药新华制药内部控制内部控制缺陷产生缺陷产生 的原因的原因 新华制药公司反应新华制药公司反应 新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营出现异新华制药在公告中并未提及上述事项，仅称欣康祺前期经营出现异 常，资金链断裂常，资金链断裂 公司已此案去必要法律
14、措施，并全面停止与其之前的业务往来公司已此案去必要法律措施，并全面停止与其之前的业务往来 初步估计，损失不会导致初步估计，损失不会导致20112011年度归属于上市公司股东的净利润较上年度归属于上市公司股东的净利润较上年度下降年度下降50%50%根据公开资料显示，新华制药根据公开资料显示，新华制药20102010年年净利润净利润9725.669725.66万元，万元，20112011年净利润为年净利润为7602.377602.37万元，下降幅度万元，下降幅度21%21%内部控制缺陷分析内部控制缺陷分析 1 新华制药新华制药 2020年应收年应收 账款账款 3 针对欣康针对欣康祺医药公祺医药公司
15、的风险司的风险，新华制，新华制药的反应药的反应 2 欣康祺医欣康祺医药公司分药公司分 析析 4 新华制药新华制药内部控制内部控制缺陷产生缺陷产生 的原因的原因 新华制药内部控制缺陷产生原因新华制药内部控制缺陷产生原因 企业风险管理意识淡薄企业风险管理意识淡薄 信息沟通以及风险评信息沟通以及风险评 估方面存在不足估方面存在不足 应收账款监督机制薄弱应收账款监督机制薄弱 内部缺陷内部缺陷 信息沟通信息沟通 在本案例中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门在本案例中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，使得授信额度过大。显然，新华制等三个部门分别
16、向同一客户授信，使得授信额度过大。显然，新华制药的子公司医贸公司其企业内部显然没有进行有效、合理、及时的信药的子公司医贸公司其企业内部显然没有进行有效、合理、及时的信息沟通，才会导致其三个部门同时对一家公司授信，从而导致授信额息沟通，才会导致其三个部门同时对一家公司授信，从而导致授信额度过大，进而承担了较大的风险。而信息与沟通是内部控制五要素之度过大，进而承担了较大的风险。而信息与沟通是内部控制五要素之一，是指在人员能够履行责任的方式及时间范围内，识别、取得和报一，是指在人员能够履行责任的方式及时间范围内，识别、取得和报告经营、财务及法律遵守的相关资讯的有效程序和系统。这包括最高告经营、财务及法律遵守的相关资讯的有效程序和系统。这包括最高层将与控制有关事宜重要性及个人担当的角色向下级传达、向上级汇层将与控制有关事宜重要性及个人担当的角色向下级传达、向上级汇报重要信息的渠道以及与外部利益相关者保持有效沟通。报重要信息的渠道以及与外部利益相关者保持有效沟通。COSO报告报告认为，一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和效果。认为，一个良好的信息与沟通系统有助于提高内部控制的效率和
