1、新知中国税务/商务专业服务在在中中韩韩自自贸贸协协定定及及中中澳澳自自贸贸协协定定下下开开拓拓市市场场二零一六年一月第二期摘摘要要备受瞩目的中华人民共和国政府和大韩民国政府自由贸易协定（以下简称中韩自贸协定）及中华人民共和国政府和澳大利亚政府自由贸易协定（以下简称中澳自贸协定）于 2015 年 12 月 20 日起正式生效。韩国及澳大利亚的生产商可以利用相关优惠政策提高其在日益增长的中国市场的占有率。第一批降税于 2015 年 12 月 20 日起开始实施；第二批降税于 2016 年 1 月 1 日起开始实施。在满足原产地规则的前提下，企业可享受更优惠的关税待遇。此中国税务/商务新知旨在为企业
2、介绍关税减让政策带来的相关优惠及便利。自此，韩国及澳大利亚的生产商可与来自其他已和中国签订自由贸易协定国家的竞争对手，例如东盟、新西兰、智利及瑞士等享受公平的竞争环境。详详细细内内容容中中韩韩自自贸贸协协定定与与中中澳澳自自贸贸协协定定概概览览中韩自贸协定由中国出口至韩国：韩国同意就 92%税目对中国取消进口关税，占韩国从中国进口额的 91%。由韩国出口至中国：中国同意就 91%税目对韩国取消进口关税，占中国从韩国进口额的 85%。相关降税过渡期应不超过 20年。中澳自贸协定由中国出口至澳大利亚：澳大利亚议会批准了对中国实施零关税的法案，包括所有从中国进口的产品。大部分关税将在 3 年内取消。
3、而一些敏感领域的产品也将在 5年内取消。由澳大利亚出口至中国：中国政府承诺对 96.8%税目的产品实施零关税。其中约 95%的产品将在协定生效 5 年内降为零关税。剩余敏感领域的商品将在 15 年内取消关税。重重要要关关税税减减让让中韩自贸协定制造业在制造业产品中，中国将在 10 年内取消对从韩国进口商品的关税，涉及韩国出口额的 66%。与此同时，韩国对从中国进口商品的减让将达中国出口额的 80%。韩国将对绝大多数中国制造业产品进行减让：电子电气设备产品将全部实现零关税 99%的金属制品将实现零关税 98%的化学化工品将实现零关税 96%的机械设备产品将实现零关税 96%的交通运输设备产品将实
4、现零关税但是，中国对韩国制造的汽车及零部件不给予关税减让措施。农渔业中国将取消 56%的从韩国进口的农渔业产品关税。韩国承诺将取消 40%的从中国进口的农渔业产品关税。中国消费者在未来可以享受到韩国产品零关税的优2普华永道新知中国税务/商务专业服务惠，包括在 1020 年内海苔的关税将从 15%降为零，20 年内韩国泡菜的关税将从 20%降为零。不过，中国对韩国原产的大米、大蒜、葡萄酒、辣椒酱及部分海产品没没有有给予关税减让优惠。家电产品在 10 年内，目前韩国生产的冰箱、微波炉、电烤箱等家电产品的 15%关税将逐渐取消。其他消费品10 年内，中国对韩国原产的牙膏将从 10%关税降到零关税。此
5、外，5 年内，中国对韩国原产的洗发水等产品将从 2035%关税降到零关税。口红、香水、眼霜等化妆品不在降税范围内。但韩国厂商可以尝试跨境电商等在线方式打开中国市场。纺织品业对从韩国进口的成衣服装，中国目前征收约 15%的关税，将在1020 年逐步降低为零关税。敏感产业1仍旧受到保护中国和韩国政府针对支柱产业列举了高度敏感产品，考虑到国家利益和安全，这些产品依旧受到国家的产业保护。双方在谈判中均达成了共识。鉴于关税减让，中国将保护重点放在汽车、钢铁及电器产业中的高端产品。同时韩国将重点产品放在纺织、汽车及农业上。中澳自贸协定工业品中澳自贸协定生效后，澳大利亚将取消 92.9%从中国进口工业品的关
6、税。协定实施后，澳大利亚对中国工业品的平均关税将从8.8%降至 0.2%。协定生效时，中国对澳大利亚的工业品降税将占澳大利亚出口中国额的 81%。农渔业对澳大利亚从中国进口的农产品，99.4%税目的农产品关税将在协定生效后立即为零，涉及自中国进口农产品总额的 99%。对中国从澳大利亚进口的农产品，中国的农产品平均关税将由实施前的 12.94%下降到 0.51%，占农产品税目 93.7%的产品关税将降为零，其中：9 年内牛肉关税（1225%）将降为零 8 年内羊肉关税（1223%）将降为零 4 年内猪肉关税（20%）将降为零 7 年内橙汁关税（7.530%）将降为零 4 年内红酒关税（1420%
7、）将降为零 4 年内岩虾关税（15%）将降为零 4 年内麦芽及小麦关税（10%）将降为零采矿、能源业协定生效 4 年后，中国将对绝大多数自澳洲进口资源及能源类产品取消关税。焦煤关税（3%）将降为零 动力煤关税（6%）将降为零乳制品中国对自澳洲进口的液态奶将在9 年内将关税从 15%降至零。同时分别在 4 年内对婴儿配方食品关税从 15%降至零，9 年内对奶酪、黄油和酸奶等乳制品关税从10%15%降至零。敏感产业仍旧受到保护鉴于竞争力较强，澳大利亚农产品将对中国市场带来竞争压力。对此，中国通过对重点农产品设置较长的降税期，并采用特保措施和国别配额等特殊安排辅助对相关产业给予一定保护，实施适度开放
8、。对于中国具有竞争力的工业品，澳大利亚对部分敏感工业品设置了 3 年或 5 年的降税期，为相关产业提供了一定的缓冲期。除了以上提及的相关产业，两国政府还对其他相关敏感产业2中的重要产品给予重视。中中韩韩、中中澳澳自自贸贸协协定定下下的的重重要要原原产产的的规规则则原产地规则是判定产品是否可以享受自贸协定优惠关税税率、适用相应的贸易便利措施的重要因素。中韩、中澳协定都规定了优惠原产地规则，为便于您了解参考，我们将相关重要规则做如下归纳：完全获得表示货物在一国生长、开采、收获或利用该国自然出产的原料在该国加工制成的产品。实质性改变区域价值标准（从价百分比）两部自贸协定都统一规定了以下公式判定区域价
9、值标准。区域价值成分=（货物价格-非原产材料价格）货物价格100%归类改变标准（章、品目、子目改变）某些特定产品，非原产料件在经过出口国/区域的生产、加工后，该料件的海关归类将会改变（如：7201 项下的生铁在加工后变成7202 项下的铁合金）。在此情况下，产品可以判定为出口国原产料件。加工制造标准特定的归类税号下，产品需要满足特定的加工制造工艺要求。否则，该产品不能被认定为出口国原产产品（如：烘焙咖啡原产国判定时，咖啡豆必须是经过烘焙3普华永道新知中国税务/商务专业服务加工制成，且原料必须限于生咖啡豆加工制成。）直直运运规规则则及及原原产产地地证证书书开开证证操操作作流流程程直运规则在一些特
10、殊情况下，货物会根据商业物流安排需要，经过第三国转运后进口。鉴于此，如果能够满足货物经过第三国时未做除装卸等必需处理以外的其他处理等条件，以上情况也可以被认为符合“直运规则”。中韩、中澳自贸协定下的直运规则条件详见附表 1。原产地证书开证操作流程出口商需在货物实际出口前申请开具原产地证书。原产地证书需要由出口国授权机构签发。在进口申报时，原产地证书应当与其他单据一并递交进口国海关（包括商业发票以及全程运输单证）。如果货物经过第三国转运进口，进口商应向海关递交证明文件（如：流动证明）。注注意意要要点点两部自贸协定是中国签订的第 13、14 个自贸协定。中国从以往签订的自贸协定中已经获得了巨大的成
11、功。以下是普华永道对两部自贸协定的观察：关关税税减减让让的的裨裨益益关税是进出口业务的重要影响因素。毋庸置疑，以上两部自贸协定的关税减让使得企业节省了更多的进口关税成本，同时也减少了企业财政上的压力，特别是在目前越来越激烈的国内市场竞争中。与此同时，自贸协定可以帮助企业能够成功地实现本土化，更加贴近中国市场。对对两两国国政政府府促促进进作作用用自贸协定促进两国贸易往来。随着贸易额的增加，两国政府也可从中征收更多的进口税收（包括关税、增值税、消费税），创造更多的就业和投资机会。自自贸贸协协定定对对众众多多产产业业的的积积极极作作用用韩国原产的家电产品可在 10 年内享受到零关税待遇。这将对中国进
12、口商和最终消费者有促进作用。鉴于此，市场将长期处于一个降价趋势。韩国原产的日化用品将享受零关税。如牙膏、洗发露及防晒用品都将降税，幅度 1035%。这将使现有价格下降 20%。澳洲进口羊毛的关税减让使得纺织、成衣制造业企业得到更多的竞争优势，降低进口税赋成本。中国针对澳洲产品的关税减让使消费拥有更多的选择。如牛肉、乳制品、红酒、海产品等。这将有助于改善中国国内食品市场结构。更更短短的的降降税税周周期期澳大利亚承诺在 5 年内取消所有税目下的商品关税。根据这个时间表，99%的农产品和 81%的工业品将会在 5 年内告别高额关税。对于中国企业，这将是一个出口的利好机遇。普普华华永永道道最最佳佳实实
13、践践操操作作调调研研虽然自贸协定的实施带来了诸多的优惠与便利，我们也得到企业的一些反馈，表示在日常贸易业务中遇到了很多运用自贸协定的障碍。为此，普华永道对重要跨国企业进行了最佳实践调查。我们在收回的反馈中发现，运用自贸协定的主要困难集中在货物原产地、商品归类、直运规则及流转证明等方面。企业曾因各种原因而受到海关质疑，详见附表 2。中国海关有权对进口是否合法使用自由贸易提出质疑。一般由口岸海关在进口货物到岸报关进行审查。根据普华永道的经验，上述情况下，企业应通过评估原产地规则和进口交易的成交条件，与海关一起寻求长期有效的自贸协定解决方案。如如何何抓抓住住机机遇遇基于两部自贸协定提供的各项优惠待遇
14、，企业可以考虑采取以下行动抓住机遇：基于相关行业背景信息、产品特性及相应税号品目，并结合对相关自贸协定的解读评估并整合现有商业模式与海关总署、主管海关沟通，了解中韩、中澳自贸协定相关新制度及实施细则，申请便利措施及优惠政策评估现有的物流安排，根据自贸协定的要求优化申报模式从海关合规角度，建立有关运用中韩、中澳自贸协定的标准业务流程以确保相关合规性在中韩自贸协定和中澳自贸协定正式实施后，持续关注海关新的管理模式及要求并作出应对注注释释1.中韩自贸协定下的敏感产业包括：钢铁，石油，纺织，工业机械，汽车，电子、家电产品，日用品和农渔业。2.中澳自贸协定下的敏感产业包括：电器，工业机械，石油、采矿、化
15、工，钢铁，核工业，制药行业，纺织、皮革和农业。4普华永道新知中国税务/商务专业服务附附表表 1 中中韩韩、中中澳澳自自贸贸协协定定下下的的直直运运规规则则中中韩韩自自贸贸协协定定中中澳澳自自贸贸协协定定货物经过这些国家或者地区仅仅是由于地理原因或者运输需要。未进入这些国家或者地区进行贸易或者消费。货物经过这些国家或者地区时，未做除装卸、因运输原因分装或者使货物保持良好状态所必需处理以外的其他处理。货物经过这些国家或者地区时，未做除装卸、物流拆分或者为使货物保持良好状态所必需处理以外的其他处理。在其他国家或者地区进行临时存储的，在这些国家或者地区停留时间不得超过 12 个月。处于这些国家或者地区
16、海关的监管之下。附附表表 2 在在利利用用自自由由贸贸易易协协定定进进口口产产品品时时，企企业业曾曾受受到到海海关关质质疑疑的的具具体体原原因因受受到到海海关关质质疑疑的的原原因因比比例例出口国与中国对商品海关归类存在争议41%无法满足直接运输的条件19%因第三方发票而丧失原产地资格12%因暂时仓储而丧失原产地资格7%第三国海关无法签发流动证明3%其他18%2016 普华永道咨询(深圳)有限公司版权所有。在此刊物中，普华永道乃指 普华永道咨询(深圳)有限公司，此公司为 PricewaterhouseCoopersInternational Limited的成员机构，而 Pricewaterho
17、useCoopers International Limited 中的每个成员机构均为个别的法律实体。详情请参阅 林广仁合伙人，南中国+852 2289 李维政合伙人，上海/香港+86(21)2323 吴俊杰总监，上海+86(21)2323 普普华华永永道道海海关关和和国国际际贸贸易易实实践践在中国，海关和国际贸易虽然复杂，但拥有正确的解决方案却可以化繁为简。一个计划充分，结构严谨的解决方案可以节省成本，确保高度合规，并可以减少在稽查过程中不必要的意外。普华永道的专业人员在大中国地区海关和国际贸易方面的实践经验可以提供与货物进出口有关的意见和服务来创造价值，确保合规和管理风险。文中所称的中国是
18、指中华人民共和国，但不包括香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区。本刊物中的信息仅供一般参考之用，而不可视为详尽的说明。相关法律的适用和影响可能因个案所涉的具体事实而有所不同。在有所举措前，请确保向您的普华永道客户服务团队或其他税务顾问获取针对您具体情况的专业意见。本刊物中的内容是根据当日有效的法律及可获得的资料于 2016 年1 月 26 日编制而成的。这份中国税务/商务新知由普华永道中国税收政策服务编制。普普华华永永道道中中国国税税收收政政策策服服务务是由富经验的税务专家所组成的团队。团队致力搜集、研究并分析中国、香港和新加坡现有和演变中的税务及相关商务政策，目的是协助普华永道税务部专业人员提供更优质的服务，并通过与有关的税务和其它政策机关、学院、工商业界、专业团体、及对我们的专业知识感兴趣的人士分享交流，以保持我们在税务专业知识领域的领导地位。如欲了解更多信息请联系：梅杞成电话:+86(10)6533 有关最新商业问题的解决方案，欢迎浏览普华永道罗兵咸永道之网页：http:/ 或 http:/
