1、 版权所有 翻印必究 中公金融人： 第 1 页共 54 页 中公教育学员专用资料 目 录 第一部分 会计基础.4 第一章 总论.4 一、会计概述.4 二、会计要素与会计等式.4 三、会计基本假设.5 四、会计信息质量要求.5 五、会计计量属性.6 六、会计基础.7 第二章 账户与复式记账.13 一、会计科目与账户.13 二、复式记账原理.13 三、总分类账户与明细分类账户及其平行登记.16 第三章 会计凭证.17 一、会计凭证的定义.17 二、原始凭证.17 三、记账凭证.18 第四章 会计账簿.20 一、会计账簿概述.20 二、账簿的登记规则与错账更正.20 三、结账与对账.21 第五章 财
2、产清查.23 一、财产清查概述.23 二、财产清查的内容和方法.24 三、财产清查结果的处理.25 第六章 会计核算组织程序.26 一、会计循环与核算组织程序概述.26 二、会计核算组织程序.26 第七章 财务会计报告.29 一、财务会计报告概述.29 二、资产负债表.29 三、利润表.31 四、现金流量表.32 五、财务报告附注.32 第八章 会计档案.34 一、会计档案概述.34 二、会计档案的移交、复制、查阅和销毁.34 三、会计档案的保管.34 第二部分 商业银行会计.36 第一章 基本核算方法.36 一、会计科目.36 版权所有 翻印必究 第 2 页共 54 页 中公金融人： 中公教
3、育学员专用资料 二、记账方法.37 三、会计凭证.37 四、账务组织与账务处理.38 第二章 商业银行业务核算.39 一、存款业务核算.39 二、支付结算业务核算.42 三、贷款业务核算.46 第三部分 财务管理.49 一、财务管理的概述.49 二、资金的时间价值.50 三、风险与收益.51 四、杠杆原理.52 五、财务报表分析.53 附录 真题与习题答案.53 版权所有 翻印必究 中公金融人： 第 3 页共 54 页 中公教育学员专用资料 第一部分 会计基础 第一部分 会计基础 第一章 总论【本章内容框架本章内容框架】定义和职能 会计概述 对象和目标 六大会计要素 会计要素与会计等式 两种会
4、计等式 会计主体 持续经营 会计基本假设 会计分期 货币计量 可靠性 相关性 可理解性 总论 可比性 会计信息质量要求 实质重于形式 重要性 谨慎性 及时性 历史成本 重置成本 会计计量属性 可变现净值 现值 公允价值 收付实现制 会计基础 权责发生制【重点、难点精讲重点、难点精讲】一、会计概述 一、会计概述（一）会计的定义（一）会计的定义 会计是以货币为主要计量单位，对经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。【真题精练】【真题精练】1会计是一种反映和监督主体经济活动的经济管理工作，它的主要计量单位是（）（2013交行）A.实物 B.货币 C.价值 D.劳动 版权
5、所有 翻印必究 第 4 页共 54 页 中公金融人： 中公教育学员专用资料（二）会计的职能（二）会计的职能 1、核算（反映）职能 1、核算（反映）职能 会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息。它是会计的首要职能。2、监督职能 2、监督职能 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性进行审查。3.核算与监督职能的关系 3.核算与监督职能的关系 会计核算与会计监督两项基本职能相辅相成、辩证统一。核算是监督的基础，而监督又是核算质量的保障。（三）新职能（三）新职能 控制经济过程，分析经济效果，
6、预测经济前景，参与经济决策。二、会计要素与会计等式 二、会计要素与会计等式 会计六大要素中，资产、负债和所有者权益反映企业的财务状况；收入、费用和利润反映企业的经营成果。（一）资产（一）资产 1、定义 1、定义 资产是指由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。2、分类 2、分类 资产按其流动性的不同可分为流动资产和非流动资产。流动资产，是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。非流动资产，是指不能在一年或者超过一年的一个营业周期内变现
7、或者耗用的资产，主要包括固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等。（二）负债（二）负债 1、定义 1、定义 由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。2、分类 2、分类 负债按其流动性不同，分为流动负债和非流动负债。流动负债（偿还期不超过一年）：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款等。非流动负债（偿还期超过一年）：长期借款、应付债券、长期应付款等。（三）所有者权益（三）所有者权益 1、定义 1、定义 所有者权益是企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。其金额为资产减去负债后的余额。公司的所有者权益又称为股东权益。版权所
8、有 翻印必究 中公金融人： 第 5 页共 54 页 中公教育学员专用资料 2、所有者权益的来源 2、所有者权益的来源 投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。3、所有者权益的内容 3、所有者权益的内容 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。（四）收入（四）收入 1、定义 1、定义 收入指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。2、分类 2、分类 根据企业所从事的日常活动的内容，企业的收入可以分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入。根据重要性要求，企业的收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。（五）费用（五）费用 1
9、、定义 1、定义 费用指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2、分类 2、分类 费用按照其功能可分为营业费用和营业成本两大类。营业成本又分为主营业务成本和其他业务成本；营业费用包括期间费用和营业税费。期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用。营业税费，也称销售税费，指企业营业活动应当负担的各种税费，如营业税、消费税、资源税、城建税和教育费附加等。（六）利润（六）利润 利润是指企业在一定会计期间内的经营成果，包括收入减去费用的净额。（七）会计等式 1、基本会计等式
10、（七）会计等式 1、基本会计等式（1）资产=负债+所有者权益（2）收入-费用=利润（1）资产=负债+所有者权益（2）收入-费用=利润 2、扩展会计等式 2、扩展会计等式 资产+费用=负债+所有者权益+收入【真题精练真题精练】2一项经济业务发生后会引起相关会计要素的变动。下列会计要素的变动情形中，正确的有（）。（2013 建行）A.一项资产和一项负债同时等额增加 B.一项资产和一项所有者权益同时等额减少 C.一项负债和一项所有者权益同时等额增加 D.一项资产增加，一项负债同时等额减少 E.一项负债增加，另一项负债等额减少，资产和所有者权益不变 3.所有者权益增加可能会引起（）（2013 农行）版
11、权所有 翻印必究 第 6 页共 54 页 中公金融人： 中公教育学员专用资料 A.资产减少 B.负债减少 C.资产增加 D.费用增加 三、会计基本假设 三、会计基本假设（一）会计主体（一）会计主体 会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，限定了会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。注：法人是指具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。（二）持续经营（二）持续经营 持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。它明确
12、了会计核算的时间范围，是“会计分期”假设建立的基础。（三）会计分期（三）会计分期 会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，又可以分为月度、季度、半年度。（四）货币计量（四）货币计量 货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位，反映会计主体的生产经营活动。单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。四、会计信息质量要求 四、会计信息质量要求 （一）可靠性 （一）可靠性 企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量
13、和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。可靠性是最基本的会计原则。（二）相关性 （二）相关性 企业提供的会计信息应当有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。相关性的核心是对决策有用。（三）可理解性（三）可理解性 企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。版权所有 翻印必究 中公金融人： 第 7 页共 54 页 中公教育学员专用资料（四）可比性（四）可比性 要求企业提供的会计信息应当相互可比。（1）同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
14、确需变更的，应当在附注中说明。（2）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。（五）实质重于形式（五）实质重于形式 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。（六）重要性（六）重要性 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成绩和现金流量有关的所有重要交易或者事项。要求对经济业务应区别其重要程度，采用不同的会计处理方法。（七）谨慎性（七）谨慎性 要求在会计核算中当存在不确定因素时，应以谨慎的态度加以判断，不得高估资产或收益，低估负债或费用，要合理地反映可能发生的损失和费用。（八
15、）及时性（八）及时性 要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。五、会计计量属性 五、会计计量属性（一）历史成本（一）历史成本 资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。（二）重置成本（二）重置成本 资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（三）可变现净值（三）可变现净值 资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。（四）现值（四）现值 资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的
16、未来净现金流入量的折现金额计量。（五）公允价值（五）公允价值 在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。公允价值的计量方式有如下几种：1、使用公认的模型估算市场价格；版权所有 翻印必究 第 8 页共 54 页 中公金融人： 中公教育学员专用资料 2、直接使用可获得的市场价格；3、根据实际支付的价格，只要不能证明该价格不具有代表性；4、使用企业特定的数据，该数据应能被合理估算，并且与市场预期不冲突。【真题精炼真题精炼】4.公允价值的计量方式有哪几种？（）（2013 邮政储蓄）A.使用公认的模型估算市场价格 B.直接使用可获得的市场价格 C.根据实际支付的价格，只要不
17、能证明该价格不具有代表性 D.使用企业特定的数据，该数据应能被合理估算，并且与市场预期不冲突 E.根据资产获得时的历史成本 六、会计基础 六、会计基础（一）收付实现制（一）收付实现制 收付实现制是与权责发生制相对应的一种确认基础。收付实现制也称现金制或现收现付制，它是以款项的实际收付为标准来确认本期收入和费用的一种方法。凡是本期实际收到的款项，不论其是否属于本期实现的收入，都作为本期的收入处理；凡本期实际支出的款项，不论其是否属于本期应负担的费用，都作为本期费用处理。（二）权责发生制（二）权责发生制 权责发生制也称应计制或应收应付制，它是以收入、费用是否发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确
18、认收入和费用的一种记账基础。凡属于本期实现的收入，不论款项是否收到，都作为本期收入处理；凡属于本期应负担的费用，不论款项是否实际支付，都作为本期费用处理。由于它不考虑款的收付，而以收入和费用是否归属本期为准，所以称为应计制。企业会计准则基本准则第九条规定：“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。”【同步训练同步训练】1.会计的基本职能是（）。A.核算和监督 B.分析和考核 C.预测和决策 D.核算和决策 2.会计基本假设包括（）。A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.实物计量 3.持续经营从（）上对会计核算进行了有效界定。A.空间 B.时间 C.空间和时间 D.内容 4.
19、下列说法不正确的是（）。A.所有者权益是指企业所有者在企业资产中享有的剩余权益 B.所有者权益的金额等于资产减去负债后的余额 C.所有者权益也称为净资产 D.所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和留存收益等 5.企业在正常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入称为（）。A.利润 B.利得 C.资产 D.收入 版权所有 翻印必究 中公金融人： 第 9 页共 54 页 中公教育学员专用资料 6.下列属于反映企业财务状况的会计要素是（）。A.收入 B.所有者权益 C.费用 D.利润 7.下列资产中，属于企业流动资产的是（）A.专利权 B.厂房 C
20、.机器设备 D.存货 8.下列项目中能够引起企业所有者权益减少的是（）。A.股东大会宣布派发现金股利 B.提取法定盈余公积 C.资本公积转增股本 D.提取任意盈余公积 9.以下不属于企业收入的是（）。A.提供劳务所获得的收入 B.销售商品所获得的收入 C.出租机器设备获得的收入 D.出售固定资产获得的净收益 10.企业支付的产品广告费，应通过（）科目核算。A.主营业务成本 B.营业税金及附加 C.管理费用 D.销售费用 版权所有 翻印必究 第 10 页共 54 页 中公金融人： 中公教育学员专用资料 第二章 账户与复式记账【本章内容框架本章内容框架】会计科目与账户（二者关系）账户与复式记账 复
21、式记账原理（借贷记账法）总分类账与明细分类账（平行登记）【重点、难点精讲重点、难点精讲】一、会计科目与账户 一、会计科目与账户（一）会计科目的含义与分类（一）会计科目的含义与分类 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目设置原则：合法性、相关性、实用性。科目按其所反映的经济内容分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类（收入、费用）和成本类（生产成本、制造费用、劳务成本和研发支出）；按提供信息的详细程度及其统驭关系可分为总分类科目和明细分类科目。（二）账户（二）账户 1、账户的含义 1、账户的含义 账户是根据会计科目设置的，对会计要素的增减变动及其结果进行分类记录、反映的工具
22、。会计科目是账户的名称。2、账户的结构 2、账户的结构 账户在基本结构上分为左右两方，一方登记增加数，另一方登记减少数，至于哪一方登记增加，哪一方登记减少，则由所采用的记账方法和所记录的经济内容决定。通常我们用“T”形账户（亦称丁字形账户）简单表示。账户能够提供金额指标。每个账户一般有四个金额要素：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。左方 账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）右方 版权所有 翻印必究 中公金融人： 第 11 页共 54 页 中公教育学员专用资料 二、复式记账原理 二、复式记账原理（一）记账方法（一）记账方法 1、单式记账法 1、单式记账法 对发生的每一笔经济
23、业务，只在一个账户中进行记录的记账方法，适合分工记账。2、复式记账法 2、复式记账法 复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记，系统地反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。复式记账法根据记账符号的不同，可分为借贷记账法、收付记账法和增减记账法三种。在我国明确规定中国境内的所有企业都采用借贷记账法。（二）借贷记账法（二）借贷记账法 1、定义 1、定义 以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。2、记账方向 2、记账方向 左借右贷，这一规定适用于所有类型的账户。3、记账规则 3、记账规则“有借必有贷，借贷必相
24、等”。4、借贷记账法的账户结构 4、借贷记账法的账户结构 账户的基本结构是左借右贷，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定。各类账户的结构各类账户的结构 借方 账户名称（会计科目）贷方 资产的增加 负债的增加 成本的增加 所有者权益的增加 费用的增加 资产的减少 负债的减少 成本的减少 所有者权益的减少 费用的减少 （1）资产类：借加、贷减；余额在借方。（2）成本类：借加、贷减；余额在借方。（3）负债及所有者权益类：贷加、借减；余额在贷方。（4）损益类：期末无余额 收入类：贷加、借减 费用类：借加、贷减 5、计算公式 5、计算公式 期末余额期初余额本期增加发生额
25、本期减少发生额 资产类、费用类、成本类账户：期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额 负债类、所有者权益类、收入类账户：期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额 版权所有 翻印必究 第 12 页共 54 页 中公金融人： 中公教育学员专用资料【真题精练真题精练】1.负债类账户的发生额与余额之间的关系是（）。（2013 农行）A.期初余额+本期借方发生额期末余额 B.期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额期末余额 C.期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额期末余额 D.期初余额+本期贷方发生额期末余额 6、试算平衡 6、试算平衡 试算平衡就是指根据资产与权益的恒等关系，以及借贷记账法
26、的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡和余额试算平衡两种。（1）发生额试算平衡 公式：各账户借方发生额合计=各账户贷方发生额合计 依据：“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 （2）余额试算平衡 公式：各账户借方余额合计=各账户贷方余额合计 依据：“资产=负债+所有者权益”的恒等关系（3）总分类账户发生额及余额试算平衡表 试算平衡表试算平衡表 2013 年 7 月 单位：元 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 30000 90000 50000 70000 应收账款 50000 40000 10000 原材料 40000
27、 50000 90000 短期借款 40000 30000 10000 20000 应付账款 30000 10000 30000 50000 实收资本 50000 50000 100000 合计 120000 120000 180000 180000 170000 170000 （三）会计分录 （三）会计分录 会计分录简称分录，是按照复式记账法的要求，对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。1、格式 1、格式 第一，按照国际惯例，每一会计分录都是借方在上，贷方在下。第二，为了便于识别，每一会计分录都是借方在左，贷方在右；或者说，贷方
28、记账符号、账户、金额都要比借方退后一格或退两格。2、分录三要素 2、分录三要素 （1）账户的名称，即会计科目；（2）记账方向的符号，即借方或贷方；（3）记录的金额。3、编制 3、编制 【例】企业收到投资者投入现金 60 000 元存入银行。借：银行存款 60 000 贷：实收资本 60 000 版权所有 翻印必究 中公金融人： 第 13 页共 54 页 中公教育学员专用资料 4、分类 4、分类 一借一贷、一贷多借、一借多贷、多借多贷【真题精练真题精练】2.下列关于复式记账的特点，表述正确的有（）。A.通过账户记录可以了解经济业务的来龙去脉 B.相对于单式记账法而言，更具有操作简单的优势 C.以
29、相等金额在有关账户中进行记录，可据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确 D.对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相互关联的账户中进行记 3.借贷记账法的记账原则包括（）。A.收入账户本期发生额合计=费用账户本期发生额合计 B.资产账户余额合计=负债账户余额合计 C.全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计 D.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 E.有借必有贷，借贷必相等 三、总分类账户与明细分类账户及其平行登记 三、总分类账户与明细分类账户及其平行登记（一）总分类账户与明细分类账户（一）总分类账户与明细分类账户 总分类账户：按照总分类科目设置，仅以货币计量单
30、位登记，提供总括核算资料的账户。明细分类账户：按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单位等。（二）平行登记（二）平行登记 所谓平行登记，是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户。要求：依据相同、方向相同、金额相等、期间相同 【同步训练同步训练】1.在借贷记账法中，账户的哪一方记增加数，哪一方记减少数，是由（）决定的。A.记账规则 B.账户性质 C.业务性质 D.账户结构 2.资产类账户的期末余额一般应在账户的（）。A.借方 B.有时在借方，有时在贷方 C.贷方
31、 D.以上答案都对 3.下列错误中能通过试算平衡发现的是（）。A.某项经济业务未登记入账 B.只登记借方金额，未登记贷方金额 C.应借应贷的账户中借贷方向相反 D.借贷双方同时多记了相等的金额 4.根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程称为（）。A.记账 B.试算平衡 C.对账 D.结账 版权所有 翻印必究 第 14 页共 54 页 中公金融人： 中公教育学员专用资料 第三章 会计凭证【本章内容框架本章内容框架】种类 原始凭证 填制 会计凭证 种类 记账凭证 填制【重点、难点精讲重点、难点精讲】一、会计凭证的定义 一、会计凭证的定义 会计凭证是记录经济
32、业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。通过填制或取得会计凭证，可以明确经济责任。一切工作从会计凭证的取得、填制和审核开始。按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。二、原始凭证 二、原始凭证 （一）原始凭证的定义 （一）原始凭证的定义 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。（二）原始凭证的种类 （二）原始凭证的种类 1、按照来源不同分类 1、按照来源不同分类 可分为自制原始凭证（例如：领料单、工资结算单等）和外来原始凭证（例如：购货发票、火车票等）。2、按照格式不同分类 2、按照格式不同分类 可分为通用
33、凭证（例如：火车票、专用发票等）和专用凭证（例如：领料单、工资结算单等）。3、按照填制手续及内容不同分类 3、按照填制手续及内容不同分类 可分为一次凭证（例如：领料单、购货发票等）、累计凭证（例如：限额领料单）和汇总凭证（例如：发出材料汇总凭证、商品销售汇总凭证等）。（三）原始凭证的填制 （三）原始凭证的填制 1、记录要真实 1、记录要真实 2、内容要完整 2、内容要完整 3、手续要完备 3、手续要完备 自制的原始凭证，应有经办人员和经办单位负责人的签名或盖章；版权所有 翻印必究 中公金融人： 第 15 页共 54 页 中公教育学员专用资料 从外单位取得的原始凭证，除某些特殊的外来原始凭证如火
34、车票、汽车票外，必须盖有填制单位的公章或财务专用章，没有公章或财务专用章的原始凭证应视为无效凭证，不能作为编制记账凭证的依据；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或签章；购买实物的原始凭证，必须有验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，付款人不能自己证明自己已付出款项。4、书写要清楚、规范 4、书写要清楚、规范 不得使用未经国务院公布的简化字。大小写金额必须相符且填写规范。原始凭证的填制，除需要复写的外，必须用钢笔或碳素笔书写，不得使用铅笔或圆珠笔。小写：金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。在金额数字一律填写到角、分，无角
35、、分的，写“00”或符号“”；有角无分的，分位用“0”，不得用符号“”。大写：大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。中文大写数字规范：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。如小写金额￥1 008.00，大写金额应写成“壹仟零捌元整”。5、编号要连续 5、编号要连续 预定编号，原始凭证如有错误，加盖作废戳记，不得撕毁。6、不得涂改、刮擦、挖补、不得涂改、刮擦、挖补 7、填制要及时 7、填制要及时 （四）原始凭证错误的更正 （四）原始凭证错误的更正 1、原始凭证所记载的
36、各项内容均不得涂改。随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。2、原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，并在更正处加盖出具凭证单位印章。3、原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。4、原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证。对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。三、记账凭证 三、记账凭证（一）记账凭证的含义（一）记账凭证的含义 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。（二）记账凭证的
37、种类（二）记账凭证的种类 1、按记账凭证的使用范围 1、按记账凭证的使用范围 可分为专用记账凭证和通用记账凭证。（1）专用记账凭证：按经济业务的内容不同分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。版权所有 翻印必究 第 16 页共 54 页 中公金融人： 中公教育学员专用资料 收款凭证。用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。付款凭证。用于记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。注意：银行存款和库存现金之间的往来只填制付款凭证。转账凭证。用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。（2）通用记账凭证：在业务少、凭证不多的小型企业，为简化凭证手续，可以使用通用记账凭证，记录发生的各种经济业
38、务。2、按记账凭证上填列的会计科目数目 2、按记账凭证上填列的会计科目数目 可以分为单式记账凭证和复式记账凭证。一笔业务涉及的科目分别填制在几张凭证上，这种凭证称为单式凭证；一张凭证既作为借方科目记账依据，又作为贷方科目记账依据，这种凭证称为复式凭证。（三）记账凭证的编制要求 （三）记账凭证的编制要求 1、记账凭证各项内容必须完整 2、记账凭证应连续编号（按月）一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。记账凭证的书写应清楚、规范 4、记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制
39、在一张记账凭证上。5、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。6、填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。7、记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（四）记账凭证和原始凭证的区别（四）记账凭证和原始凭证的区别 1.填制人员不同。2.填制依据不同。3.填制方式不同。4.发挥作用不同。【同步训练同步训练】1.“限额领料单”是（）。A.汇总原始凭证 B.汇总记账凭证 C.累计凭证 D.记账凭证 2.()是记录经济业务，明确经济责任，作为登账依据的书面证明。A.会计要素 B.会计账户 C.会计凭证
40、D.会计报表 3.下列经济业务，应该填制现金收款凭证的是（）。A.从银行提取现金 B.以现金发放工资 C.出售报废的固定资产收到现金 D.销售积压的材料收到一张转账支票 版权所有 翻印必究 中公金融人： 第 17 页共 54 页 中公教育学员专用资料 第四章 会计账簿 【本章内容框架本章内容框架】定义和作用 会计账簿概述 种类 划线更正法 会计账簿 账簿的登记规则与错账更正 红字更正法 补充登记法 账证核对 账账核对 结账与对账 账实核对 账表核对【重点、难点精讲重点、难点精讲】一、会计账簿概述 一、会计账簿概述（一）定义与作用（一）定义与作用 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会
41、计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。（二）会计账簿的种类（二）会计账簿的种类 1、按用途分为序时账、分类账、备查账 1、按用途分为序时账、分类账、备查账 （1）序时账簿。又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。主要有现金日记账、银行存款日记账。（2）分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。主要有总分类账、明细分类账（3）备查账簿。简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事
42、项进行补充登记时使用的账簿。例如，租入固定资产登记簿。2、按外型特征分为订本账、活页账、卡片账 2、按外型特征分为订本账、活页账、卡片账（1）订本账。启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。主要有总分类账、现金日记账和银行存款日记账。（2）活页账。在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中。特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内，随时可以取放，待年终才装订成册。主要有各种明细分类账。（3）卡片账。卡片账也是一种活页账，在我国，一般只对固定资产明细账采用卡片账形式。3、按格式与登记方法分为三栏式、数量金额式、多栏式 3、按格式与登记方法分为三栏式、数量金额
43、式、多栏式 (1)三栏式：借、贷、余三栏，主要适用于往来款项。版权所有 翻印必究 第 18 页共 54 页 中公金融人： 中公教育学员专用资料(2)数量金额式 格式：在三栏内再增设数量、单价等栏目，分别登记是实物的数量和金额，主要适用于实物资产。(3)多栏式 格式：由于所记录的经纪业务内容不同，所需要合算的指标也不同，因此栏目的设置也不尽相同。主要适用于成本、损益类科目等。二、账簿的登记规则与错账更正 二、账簿的登记规则与错账更正（一）登记规则（一）登记规则 1、准确完整 1、准确完整 根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。2、注明记账符号 2、注明记账符号 账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或
44、者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，注明已经登账的符号，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。3、书写留空 3、书写留空 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的 1/2。4、正常记账使用蓝黑墨水 4、正常记账使用蓝黑墨水 为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。5、按顺序连续登记 5、按顺序连续登记 在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机
45、构负责人签章。6、结出余额 6、结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（二）错账更正（二）错账更正 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。1、划线更正法 适用于结账前账簿有误，而记账凭证无误的情形。2、红字更正法 适用于记账后发现记账凭证所记的会计科目错误或记账凭证所记金额大于应记金额，从而引起账簿错误的情形。3、补充登记法 适用于记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额小于应
46、记金额，而应借、应贷的会计科目并无错误的情形。版权所有 翻印必究 中公金融人： 第 19 页共 54 页 中公教育学员专用资料 三、结账与对账 三、结账与对账（一）结账（一）结账 结账就是把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账。（二）对账（二）对账 一般在会计期间终了时，检查和核对账证、账账、账实、是否相符，以确保账簿记录的正确性。1、账证核对 1、账证核对 会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对。一般是在日常编制凭证和记账过程中进行，检查所记账目是否正确。2、账账核对 2、账账核对 对各种账簿之间的有关数字进行
47、核对。（1）总分类账簿有关账户的余额核对。（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对。（3）总分类账簿与序时账簿核对。（4）明细分类账簿之间的核对。3、账实核对 3、账实核对 账实核对就是将账面数字和实际的物资、款项进行核对。（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一次。（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。（4）有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。【同步训
48、练同步训练】1.现金日记账属于（）。A.序时账簿 B.明细分类账簿 C.备查账簿 D.订本式账簿 2.下列对账工作中属于账实核对的是（）。A.企业银行存款日记账与银行对账单核对 B.总分类账与所属明细分类账核对 C.会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门的有关明细账相核对 D.总分类账与日记账核对 3.企业开出转账支票 1690 元购买办公用品，编制记账凭证时，误记金额为 1960 元，并已记账，应采用的更正方法是（）。A.补充登记 270 元 B.红字冲销 270 元 C.在凭证中划线更正 D.把错误凭证撕掉重编 版权所有 翻印必究 第 20 页共 54 页 中公金融人： 中公教育学员专
49、用资料 第五章 财产清查【本章内容框架本章内容框架】定义 财产清查概述 种类 库存现金 财产清查 财产清查的内容和方法 银行存款 实物资产 往来款项 财产清查结果的处理【重点、难点精讲重点、难点精讲】一、财产清查概述 一、财产清查概述 （一）财产清查的含义 （一）财产清查的含义 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种方法。（二）财产清查的种类 （二）财产清查的种类 1、按照清查的范围不同，分为全面清查和局部清查两种。1、按照清查的范围不同，分为全面清查和局部清查两种。（1）全面清查：对全部财产进行盘点和核对。（2）局部清查：指
50、根据需要对企业的一部分财产进行的清查。清查对象：库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对。银行存款，出纳人员每月至少应同银行核对一次。库存商品、原材料、包装物等流动性较大的材料物资，除年度清查外，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵重物资，每月应盘点一次。债权债务，每年至少应同对方核对一至两次。2、按照财产清查的时间是否有计划，分为定期清查和不定期清查。3、按照清查的执行单位不同，可分为内部清查和外部清查两种。注：三种财产清查方法分类无必然联系。2、按照财产清查的时间是否有计划，分为定期清查和不定期清查。3、按照清查的执行单位不同，可分为内部清查和外部清查两种。注：三种财产清查方法分类无必然
