1、第九章 负债91负债概述是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务同时满足两个条件：1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业2、经济利益的流出金额能够可靠的计量 基本特征： 负债的分类： 1、按偿还期限：流动负债：将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务 非流动负债：2、按偿还方式：货币 非货币92流动负债921短期借款 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年一下（含一年）的各种借款 短期借款的核算主要包括借款取得、期末利息和到期还本三个环节 资产负债表日，按照确定的短期借款。借记“财务费用”，贷记“银行存款”或“应付利息”922应付票据 是指企业因购买材
2、料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票 按承兑人不同分为： 银行承兑汇票 商业承兑汇票 按是否带利息分为： 带息商业汇票 不带息商业汇票923应付及预付款项 是企业因购买材料、商品和接受劳务等形成的应付而未付的款项 A：货到单未到 借记“原材料”，贷记“应付账款” B：单货同到 借记“原材料”，贷记“银行存款” C：单到货未到 借记“在途物资”，贷记“银行存款” 对于因单位撤销等无法支付或无需支付，借记“应付账款”，贷记“营业外收入” 预付账款，是企业按照购销合同的规定，在未提供商品或劳务时向购货方预先收取的款项 企业收到购货方预付的款项时，借：银行存款 贷：预付账款 待发出商品或提供劳务
3、时，借：预付账款 贷：主营业务收入924应付职工薪酬 包括在职期间和离职后提供的全部货币型薪酬和非货币性薪酬，企业提供职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等也算 具体内容包括：1、职工工资、奖金、津贴和补贴。v 2、职工福利费。指尚未实行医疗统筹企业职工的医疗费用、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。v 3、医疗保险费、养老。v 4、住房公积金。v5、工会经费和职工教育经费。v 6、非货币性福利。v7、辞退福利。v8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。 货币性职工薪酬的核算 按照谁受益谁负担原则 月份末，将本月应发薪酬按照职工所在部门进行分配，
4、计入有关成本费用 借：生产费用、制造费用、劳务成本、管理费用、销售费用、在建工程、研发支出 贷：应付职工薪酬 企业接触与职工的劳动关系给予的补偿，计入“管理费用”非货币性职工薪酬 了解925应交税费 包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税等 （一）应交增值税 一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人应在“应交税费”下设置“应交增值税”，明细账分别设置：进项税额、已缴税金、销项税额、进口退税、进项税额转出等 缴纳增值税 借：应交税费应交增值税 贷：银行存款 （二）应交消费税 消费税的征收方法 从价定率：应纳税额的税基为不含增值税的销售额 从量定率：计征的应纳税额的销售数量是指应税消
5、费品的数量 企业将生产的商品直接对外销售的，按规定计算出应缴的消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税 （三）应交营业税 计算公式为 应纳税额=营业额税率 出租无形资产应缴纳营业税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 出售无形资产应缴纳营业税时 借：营业外支出 贷：应交税费-应交营业税 销售不动产按规定应交营业税时 借：固定资产清理 贷：应交税费-应交营业税926其他应付款93非流动负债931长期借款 是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不包括）的各项借款 核算包括借款取得、期末计息和到期还本三个环节 取得：企业借入长期借款时。 借：银行存款（实际收到的现
6、金净额） 贷：长期借款（本金） 按差额，借记“长期借款（利息调整）” 期末计息 资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用 借记“在建工程”、“财务费用”，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息金额，贷记“应付利息”，按差额，贷记“长期借款（利息调整）”到期还本 归还长期借款本金时，借记“长期借款（本金）”，贷记“银行存款”。同时，按应转销的利息调整金额，借记“在建工程”、“财务费用”，贷记“长期借款（利息调整）”932应付债券 是企业为筹集资金而依照法定程序发行、约定在一定日期还本付息的有价证券 应付债券是企业应发行债券筹措资金而形成的一种长期负债 债券发行方式： 平价发行 溢价发行 折价发行 企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”，按债券面值贷记“应付债券-面值”，差额贷记“应付债券-利息调整” 对于分期支付的利息贷记“应付利息”，对于到期一次支付的利息贷记“应付债券-应计利息”，两者差额，借记或贷记“应付债券-利息调整”
