1、财政学,第五章 转移性支出,东华大学旭日工商管理学院,本章目录 一、社会保障支出 二、财政补贴 三、税收支出,一、社会保障支出,社会保障支出和社会保障制度我国的基本社会保障制度我国的辅助社会保险项目我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的问题,一、社会保障支出,（一）社会保障支出的性质 1、几个基本概念：社会保障、社会保险、社会保证、社会保障支出、社会保障制度。2、特征：A、全社会共同参加 B、覆盖全社会 C、受益不对称、互济性 D、基本生存条件的保障 E、强制参与,养老保险模式,现收现付制（DB）社会缴费直接用于支付当前的退休者，节余资金为“社保基金”，由政府统一投资。基金积累制（DC）一
2、是智利模式(“缴费确定型)，个人缴费形成个人账户，未来的养老金给付水平几乎完全取决于缴费余额和投资收益（减去管理费用）。二是“中央公积金制”，个人缴费形成养老基金,由国家运作管理。养老金的最终给付与以往的缴费积累有一定的联系。名义账户制（NDC）：从融资的方式来看等同于现收现付制，从养老金给付的条件和规则来看，个人账户中的“名义”资产在退休时成为记发标准的根本原则。,智利的社会养老保障制度,为每个雇员建立养老金个人账户，雇员缴费全部存入个人账户；成立单一经营目标的养老金管理公司（AFPs），负责对账户养老基金进行管理；雇员自由选择AFPs，退休时养老金给付由账户积累资产转化为年金或按计划领取；
3、成立养老基金监管局（SAFP），负责对AFPs的监管，并且由政府对最低养老金进行担保。,智利的社会养老保障制度,最低养老保障金（MPG）制度。1980年的改革将最低养老金制度引入到个人账户养老金计划，在个人缴费期满20年，而账户资产积累额低于法定标准的情况下，由政府财政给予补贴，使个人退休金达到社会最低养老金标准；“家计调查”型的“社会养老救助金”。这项制度建立于1975年，伤残人员以及年龄超过65岁的老年人，在收入低于最低养老金的50%以上时，可以享受政府提供的救助养老金；军职人员养老金计划。80年改革时，一些军职人员提出了反对意见，出于政治原因考虑，1980年的改革并没有触及到军职人员。,
4、智利的养老金投资管理,资产分离。法律规定AFPs管理的养老基金资产要独立于公司自身的净资产，账户养老金资产由托管银行保管。最低投资回报率和强制储备金。每家AFP每个月都要保证其管理的养老基金在过去36个月的实际投资回报不能低于该类基金市场平均收益率2个百分点或低于市场平均收益率的50%。为避免收益率不足的情况,要求每家AFP都要建立储备金制度。佣金结构。AFPs的经营利润来源于对其管理的养老金计划成员收取的佣金，视不同情况，佣金的征收对象为工资收入，账户余额以及账户转移资产等方面。,智利养老金特征,雇员承担全部养老保险费，雇主不需要承担供款义务。养老金给付水平取决于雇员退休时个人账户储存额、预
5、期寿命以及折现率等因素。政府担任私营养老金体制的担保者和监管者的角色。养老保险缴费的征集、个人账户的管理以及基金的投资运营等均交由AFP负责，同时允许参保成员“用脚投票”，自由选择和更换AFP公司。,新加坡公积金投资体制,新加坡中央公积金由中央公积金局负责管理，独立于政府财政，上级管理部门为劳工部。公积金局实行董事会制，成员均由劳工部部长在得到总理的同意后任命，任期一般不超过3年。现任董事会由主席、总经理和其他13名成员组成：包括2名政府官员、2名雇主代表、2名雇员代表和7名专家。,公积金帐户构成,新加坡中央公积金分设了四个账户：普通账户(Ordinary Account)：用于购置组屋(类似
6、我国经适房)、人寿保险、子女教育、信托股票投资等；专门账户(Special Account)：用于为公积金成员积累退休金医疗储蓄账户(Medisave Account)：为公积金成员及其直系亲属支付医疗费用退休账户(Retirement Account)。在成员年满55 周岁时建立，年满62 岁时开始支付养老金。,新加坡公积金投资方向,第一部分投资于国内的住房、基础设施建设以及部分国外资产，由新加坡政府管理公司(GSIC)负责。第二部分是 中央公积金投资计划(CPFIS)，用于购买股票或基金。第三部分是 保险计划基金，保险计划基金的投资主要外包给资产管理公司，可投资于定期存款、可转让存款凭证等
7、。,新加坡公积金投资主体,（一）中央公积金局由政府投资管理公司管理的资金是中央公积金最大的一个资产池，全部投资于非交易型政府债券。对于公积金成员而言，这部分资金可以获得记账利率。记账利率并不是中央公积金实际收益率，而是按照新加坡三家主要银行一年期存款的简单平均数与月末储蓄存未利益的简单平均数进行加权取得(两者的权重比为80%:20%)，每季度修订一次。该记账利率不得低于中央公积金法案明确规定的4%的最低收益保证。,新加坡公积金制度的特点,中央集中运作的制度模式储蓄型养老保险模式核心特征是参保者在就业期间，按照储蓄方式积累资金，以此作为退休后的经济来源。储蓄型养老保障模式下，要实现基金保值增值，
8、对基金管理水平要求较高专业化管理模式新加坡中央公积金大部分由新加坡政府投资管理公司负责具体投资运作。该公司已跻身于全球最大的100家基金管理公司行列,新加坡公积金投资主体（续）,(二)公积金成员自主投资1986年5月中央公积金引入核准投资计划，允许公积金成员最多可将20%的普通账户资金，由成员自主投资于股票、信托基金、黄金等。,二、我国的基本社会保障制度（劳动和社会保障部）（一）养老保险（二）失业保险（三）医疗保险,专题讨论：中国的养老保险制度改革,中国养老保险制度改革从20世纪80年代到现在，关于应该实行哪种养老保险制度，学术理论界从未停止过对它的讨论。主要有三种模式现收现付制（DB）基金积
9、累制（DC）名义账户制（NDC）：,从现收现付制到部分积累制：20年演变,改革开放前：企业承担20世纪80-90年代：初步实行社会统筹1991年：国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定标志着中国养老保险实行社会统筹的开始。1997年：社会统筹和个人账户相结合为特征的混合型养老保险模式。社会统筹帐户：企业职工工资总额的20%，企业缴费个人账户：个人工资的11%，企业负担3%，个人负担8%。2005年规定：从2006年1月1日起，个人账户由本人缴费工资的11%调整为8%，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户,我国当前养老保险制度存在的问题,个人账户“空账”运行2014年城镇基本养老保险个
10、人账户“空账”已经超过3.5万亿。2014年，职工养老保险的个人账户记账累计额达到40974亿元，比2013年增加了5865亿元，增长率为16.71%。空帐是如何形成的？将引发养老金降低做实与做空双双不通。,我国当前养老保险制度存在的问题,空帐问题养老金替代率问题：1999年之前，中国企业职工养老金的替代率总体维持在75%以上，但到目前已下降至50%替代率：养老金/退休前工资养老保险的户籍问题养老保险主要由地方统筹，各地均要求交纳达一定年限才能享受，不利于劳动力的自由流动。,养老金支付压力问题,各国政府的缓解之法提高缴费率，延长法定退休年龄，严格领取措施，降低养老金水平等等。实践证明，这些办法
11、对维持现收现付制的运转发挥了一定作用，但无望从根本上化解未来危机。国家储备基金完善储备基金需解决以下问题，一是法制环境，修订投资办法，放宽管制；二是资金来源，随着财政收入的增长，预算拨款应逐年增加，启动国有资产的划拨工作，补充全国社保基金；三是机构定位，人事薪酬等问题应根据社保基金的实际情况以及事业发展的需要，逐步加以解决。,现行失业制度的主要内容分述：1依据：1999年颁布的失业保险条例 2失业保险覆盖范围：城镇企业事业单位 3保险费用筹集：城镇企事业单位按照本单位工资总额2%缴纳，职工按照1%缴纳 失业保险金的发放：低于最低工资，高于最低生活保障，各地区制订。,存在问题,1.失业保险范围不
12、能进一步地适应市场经济的发展要求。我国的失业保险的适用范围是城镇劳动者，2.资格条件审核不够严格，资格审核欠缺相应的机构。3.我国失业保险立法层次低，缺乏较高的法律效力和相对完善的法律责任。失业保险条例仅仅是国务院颁布的一个行政法规，还没有上升到全国人大或常委会立法的高度，,课堂讨论：信息不对称对医疗市场的影响,1、供求双方分析供给方：供方之一 医生：掌握医学知识，可以决定如何治疗。供方之二 医院：希望多收取费用，有严重的诱导消费倾向。需求方：没有一般意义上的供需曲线垄断竞争市场,医疗市场与标准竞争市场之间的区别,3、道德风险和逆向选择,供给方面临的道德风险：医院存在过度供给的动机大医院推诿医
13、保者医院为多赚医保基金，和患方“合谋”共同损害保方利益。,需求方的道德风险和逆向选择道德风险 参保者向保险基金转嫁参保亲属的医疗费用。“一人投保，全家吃药”。逆向选择 身体健康状况较差的，又难以承受高额医疗费用的人成为医疗保险积极地参与者。,第三方付费医疗服务通常由第三方付费政府或保险公司，社会医疗保险中第三方主要是指政府。“合谋”问题非常突出，它是医疗市场上医疗资源浪费严重的直接原因。医患合谋供给过剩医药合谋药费过高,（二）社会保障与市场经济,社会保障与市场缺陷在市场经济条件下，社会保障中的社会救济、社会福利和社会优抚由于没有收入和支出的对应关系，无法由市场提供，而社会保险则由于道德风险和逆
14、向选择的存在，使保险公司面临很大的经营风险，因此，需要政府的干预。,市场经济条件下，必须由政府实施社会保障制度的几点理由：在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。,2、社会保障领域的政府定位,政府与市场的分工能够自负盈亏的社会保险由市场提供，政府只执行监督职能。在社会福利、社会救济、社会优抚方面，除发动社会捐助之外，主要由政府负担。中央政府与地方政府的分工分工一般以项目来划分，凡涉及面广，影响范围大的由中央负责，如特大自然灾害等，地区性的项目由地方政府负责。,（三
15、）社会保障的公平与效率,1、社会保障的公平不同社会保障内容的公平：通常情况下，社会救济、社会福利由国家负担，主要体现社会公平。社会保险由国家和个人共同承担，体现了是社会公平和效率双重含义。隔代人之间的公平：社会保障税很高则有利有老人或下一代，反之则有利人年轻人。同代人之间的公平：社会保障支出会影响人们的工作积极性，从而不利于收入增长和社会保障费的征缴。,2、社会保障的效率,对工作积极性的影响社会保障费缴纳过高，会影响人们工作积极性，如欧洲出现的高福利病。对投资的影响社会保障费会占用一部分资金，这部分资金虽是积累，却不能用于投资；社会保障积累过多，会改善人们对于未来的预期，从而刺激消费，抑制储蓄
16、。,第二节 财政补贴,一、财政补贴的性质和分类二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应三、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路,财政补贴的性质特征 A、具有明显的政策性 B、具有明显的时效性 C、具有专项性 D、具有明显的灵活性,（二）财政补贴的分类,按照补贴的形式从量补贴从价补贴按照补贴的目的价格补贴 企业亏损补贴 居民生活补贴 按补贴的主体可分为：中央财政支付的价格补贴；地方财政负担的价格补贴。,二、财政补贴的经济效应（一）财政补贴经济影响的机理分析 1.改变需求结构 2.改变供给结构 3.财政补贴运用的限度,（二）财政补贴的实际经济效应有效地贯彻国家的经济政策以少量的财政资金带动社会
17、资金，扩充财政资金的经济效应加大技术改造力度，推动产业升级消除“排挤效应”社会经济稳定的效应,第三节 税收支出（税式支出）,一、税收支出的概念与分类二、税收支出的形式三、税收支出的预算控制,1税收豁免 2纳税扣除 3税收抵免 4优惠税率 5延期纳税 6盈亏相抵 7加速折旧 8.退税,二、税收支出的形式,税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围豁免期和豁免税收项目，应视当时的经济环境和政策而定。最常见的税收豁免项目有两类：免除关税与货物税；比如企业因遭遇不可抗拒的自然灾害或其他特殊原因而无力缴纳的长期滞纳欠税免除所得税；比如外交人员按照国际
18、公约在税收方面给予特殊的免税优惠,优惠税率对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。延期纳税延缓一定时期后再缴纳税收。延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但等于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量 纳税扣除准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。,税收抵免允许纳税人从合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。所得税抵免：指居住国政府允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。投资抵免：鼓励投资以刺激经济复苏的短期税收措施。税收抵免与税收扣除的区别在于，前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额，后者则是从应税收入中减去一定金额。,加速折旧准予企业采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法减少应纳税所得额 的一种优惠 政策盈亏相抵允许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款。,思考题,试述社会保障制度的特征试述社会保障制度的基本类型分析我国养老保险制度存在的问题及调整思路。如何理解社会保障的公平与效率如何理解社会保障中政府的职能定位。财政补贴影响经济的机理分析财政补贴的实际经济效应名词解释：现收现付制；积金集累制；名义帐户制；税收豁免；纳税扣除 税收抵免；优惠税率；延期纳税；盈亏相抵；加速折旧；退税,本章结束，谢谢！,
