1、,ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION,企业会计制度设计,情境二 会计核算制度设计,延时符,高等职业教育会计专业教学资源库,子情境一：会计科目设计,情境二：会计核算制度设计,子情境二：会计凭证设计,子情境三：会计账簿设计,子情境四：会计报表设计,子情境五：账务处理程序设计,会计科目设计,会计凭证的设计,会计凭证的设计,子情境三：会计账簿设计,分类账簿的设计,序时账簿的设计,会计账簿设计的步骤,备查账簿的设计,【引例】,接学习子情境一，江河商城有限责任公司按照会计法规要求应设计总账、库
2、存现金日记账、银行存款日记账，并根据已设置的库存商品明细科目、管理费用明细科目设计明细分类账。为加强对支票的控制，设计了支票登记簿备查账。,【引例】,问题与任务：江河商城有限责任公司应如何设计上述的总账、明细账和日记账？,【知识准备】,一、会计账簿设计的概念,会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，它是由专门的格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的。设置会计账簿的意义在于：1通过设置和登记账簿，可以把所有的经济业务按其不同性质进行分类和汇总，把分散的核算资料加以系统化，可取得总括和明细的核算资料。2根据账簿所提供的核算资料，可以加强日常监督，为
3、编制会计报表提供必要的资料。3利用账簿提供的核算资料，可开展财务分析和会计检查会计账簿的设计，就是根据企业的经营特点和管理要求对账簿的种类、数量、格式、内容、各种账簿之间的关系等进行的设计。,二、会计账簿设计的原则,2.既满足管理需要又避免重复设账的原则,4.账簿设计与会计报表指标相衔接的原则,1.与企业规模和会计分工相适应的原则,原则,3.账簿设计与账务处理程序紧密配合原则,职业判断业务操作,一、会计账簿设计的步骤,二、序时账簿的设计,序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。日记账又有普通日记账和特种日记账两类。,序时账簿,特种日记账是用来登记某一
4、类经济业务发生情况的日记账。,现金日记账、银行存款日记账、转账日记账、购货日记账、销货日记账等。,普通日记账,特种日记账,普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。,二、序时账簿的设计,(一)普通日记账的设计 普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。在这种日记账中，根据全部经济业务及其发生时间的先后顺序，逐日逐项编制会计分录，因而这种日记账也称分录日记账或分录簿。其格式如下：,普通日记账,因此，设计普通日记账时，应设计年月日，凭证字号、经济业务内容的摘要、账户名称（含一级科目、二级科目名称、借贷方金额、余额等栏，以便逐日逐笔记录经济业务。,二、序时账簿的设计,（二）特种日记账
5、的设计 1.现金日记账和银行存款日记账的设计 在何种规模的企业、单位中，都是必须设置的。账页格式：三栏式 外表形式：订本账 如果单位经常有外汇收支业务，还应专设“外币式（或称双币式）银行存款日记账”，分别用人民币和外币登记。在中外合资企业里，这种账簿必须设置。,（二）特种日记账的设计,双币银行存款日记账,注意：设计“双币银行存款日记账”时，应在借、贷方金额和余额栏，分别外币、兑换率、人民币三小栏次，以便反映本币和外币情况。,【做中学】根据情境引例设计,设计库存现金日记账,因此，设计“现金日记账”时，为便于对账，可以设计“对方科目”栏。,【做中学】根据情境引例设计,设计银行存款日记账,注意：设计
6、“银行存款日记账”时，为便于和银行对账，应设计“结算凭证”栏，详细记录每笔经济业务采用的结算凭证的种类和号数，在借、贷、余金额栏后还要有对账栏。,2购货日记账和销货日记账设计 对于进货、销货业务比较频繁的企业，还应设置购货日记账和销货日记账两本账，以集中反映原材料（商品）的供应情况和销售情况。（1）购货日记账的设计 购货日记账是专门用来登记购货业务的。购货业务有现购和赊购两种情况，因此，购货日记账的设计也可以有两种。一种是只登记赊购业务，将现款购进业务放在现金和银行存款日记账中登记。另一种是登记全部购进业务即将现购业务也在购货日记账中登记。,（二）特种日记账的设计,购货日记账,（1）购货日记账
7、的设计,注意：上述“购货日记账”为登记全部购进业务。设计“购货日记账”时要有供货单位名称、材料采购成本、要有具体的付款方式：现金支付、银行存款支付，还是赊购。以便于了解购货的具体情况。,（二）特种日记账的设计,（2）销货日记账的设计 销货日记账是专门用来登记销货业务的，同购进业务一样，销货业务也有现销和赊销两种，因此，销货日记账的登记内容也有两种：一种是只登记赊销业务的，现销业务放在现金和银行存款日记账中登记，另一种是登记全部销售业务，即将现销业务既在“销货日记账”中登记，又在现金或银行存款日记账中登记。,（2）销货日记账的设计,销货日记账,（2）销货日记账的设计,注意：上述“销货日记账”为登
8、记全部销售业务。设计销货日记账时，应设计购货单位名称，以及具体的付款方式：现金、银行存款、应收账款的借方、主营业务收入的贷方。以便于了解销货的具体情况。,（2）销货日记账的设计,三、分类账簿的设计,分类账簿是用于分类记录经济业务，以便了解和考核其详细情况或总括情况的账簿。分类账簿分为总分类账和明细分类账。（一）总分类账簿的设计 总分类账簿格式：一般有三栏式总账、多栏式总账、对应账户式总账、日记总账式和以表代账格式。目前，大部分企业采用三栏式总账。,【做中学】根据情境引例设计,三栏式总账格式的设计,注意：设计总账时，由于总分类账是分类反映企业全部资金运动情况，为会计报表提供总括指标，所以其账页格
9、式只设计金额栏，无需设置反映实物量的专栏，常见的总账格式有三栏式，外表形式应采用订本账。,三、分类账簿的设计,明细分类账簿是总分类账簿的必要补充，为经营管理提供详细的价值核算指标和实物核算指标。为此明细账不仅有金额栏，还要有实物量栏或成本费用的项日栏，其账页格式根据管理需要和记录的具体业务内容而定。,明细分类账,三栏式,多栏式,适用于进行金额核算，如应付账款、应收账款、其他应收款、其他应付款类明细账。,数量金额式,适用于成本费用计算明细账，如生产成本、制造费用明细账。,适用于实物财产类明细账，分别反映实物量、价值量的变动。如原材料、库存商品等。,明细分类账簿按外表形式：一般使用活页式账簿或卡片
10、式账簿。,三栏式明细分类账 购货单位名称 第 页,1三栏式明细账的设计,三、分类账簿的设计,注意：设计三栏式分类账时，其格式如同“三栏式总分类账”，主要特征是在账页上分设“借”“贷”“余”三个金额栏，单纯提供详细、具体的价值核算指标。,2多栏式明细账的设计 多栏式明细分类账簿是将属于同一个一级账户或二级账户的明细账户，合并在一张账页上进行登记，以集中提供同类一组的若干详细资料。适用于核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目详细信息的明细分类账簿,2多栏式明细账的设计,多栏式明细分类账,借贷式,合计式,适用于资产、负债、所有者权益类账户。其格式是在“借”“贷”“余”三方各设专栏，以起到分析控制作
11、用。如一般纳税人应交税费应交增值税明细账。,适用于合计式主要适用于费用、成本和收入等类账户的明细分类核算，其作用是对经济事项进一步分类。如生产成本明细账。,应交税费应交增值税,注意：设计多栏式分类账时，借方发生额和贷方发生额之下，再分别设置若干金额栏，分栏登记各明细账的发生额。多栏式明细账具体又分为借贷式和合计式两种。借贷式主要适用于资产、负债、所有者权益类账户。其格式是在“借”“贷”“余”三方各设专栏，以起到分析控制作用。如一般纳税人应交税费应交增值税明细账。,2多栏式明细账的设计（借贷式）,三、分类账簿的设计,生产成本明细账,注意：合计式，如生产成本明细账，需要对成本进行加总的明细账。,2
12、多栏式明细账的设计（合计式）,三、分类账簿的设计,注意：数量金额式明细账是在借、贷、余三栏金额的基础上，分别在三栏增加“数量”和“单价”栏而形成的。它适用于既要进行金额核算，又要进行实物量核算的财产物资科目。,3数量金额式明细账的设计,三、分类账簿的设计,【做中学】根据情境引例设计,管理费用明细账,该公司可以设计管理费用借方多栏式明细账页格式。具体如下：,库存商品明细账 柜组 编号 名称 规格 计量单位,【做中学】根据情境引例设计,四、备查账簿的设计,备查账簿，主要用途是记录序时账簿和分类账簿未能或无法反映的特殊经济事项。它的种类和格式一般没有固定的模式，完全取决于特殊经济事项的种类、内容以及
13、对此实施管理的具体要求。为此，在设计备查账簿时，必须从实际情况出发，讲求实用性、简单化。1.代管财物登记簿的设计 2.反映重要空白凭证的备查记录的设计,四、备查账簿的设计,租入固定资产明细账 出租单位 资产名称 规格型号 计量单位 第 页,（一）代管财物登记簿的设计（租入固定资产明细账）,注意：代管财产物资，不属本企业所有，但企业对其保管和使用负有责任。如经营性租赁固定资产，应反映租入资产的名称、规格型号，计量单位、租入数量，租入资产的原始价值、净值，租借时间和归还时间、租金情况，修理情况，以及出租单位、使用单位，使用人和经手人签名等情况。,支票登记簿 第 页,（二）重要空白凭证的备查记录的设计（支票登记簿设计）,注意：现金支票、转账支票、银行本票及其他重要结算凭证从银行购回后，应专门登记，以反映购回的起止号码、领用人、领用日期、领用号码、注销情况，明确经济责任。一旦出现问题，有利于查明真相，追究当事人责任或过失。,四、备查账簿的设计,（三）其他登记簿的设计 对某些不纳入总账核算范围，而业务上需要掌握的事项均可根据需要设置备查簿登记。应收票据备查登记簿 委托加工材料登记簿,
