1、情境二：会计核算制度设计,企业会计制度设计,子情境一：会计科目设计子情境二：会计凭证设计子情境三：会计账簿设计子情境四：会计报表设计子情境五：账务处理程序设计,情境三：主要经济事项会计制度设计,子情境四 会计报表设计,对外会计报表的设计,会计报表的种类,财务报告的概念与组成,对内会计报表的设计,【引例】,齐鲁公司每月需要编制一次期间费用表，该公司管理费用包括办公费、业务招待费、差旅费、工会经费、印花税、保险费等。问题与任务:编制的报表属于哪类报表？应该如何编制？,【知识准备】,一、财务报告的概念与组成,概念：财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等
2、会计信息的文件。,财务报表的组成,资产负债表,对于小型企业，所编制的财务报表可以不包括现金流量表。财务报表区别于现行法律、行政法规中使用的会计报表。财务报表除了会计报表本身外，还包括附注，附注是财务报表的重要组成部分；而会计报表不包括附注。,。,。,二、会计报表的种类,对内报表,对外报表,按照会计报表服务的对象不同,按照我国现行会计准则和会计制度的规定，企业需要对外报送的会计报表，包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表。,由各企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、自行设计的会计报表。如工业企业对内会计报表可以包括反映企业收支情况表、货币资金增减变动表、银行借款表和反映企业成本
3、、费用情况的会计报表等。,综合反映企业在一定时期经营成果、所有者权益以及现金流量情况的报表，如利润表、所有者权益变动表和现金流量表。,.,综合反映企业在特定日期资产、负债与所有者权益状况的报表，如资产负债表。,按照会计报表反映的资金运动形态不同,静态财务报表,动态财务报表,二、会计报表的种类,指年度终了对外提供的会计报表。年报应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表。,指以中期为基础编制的会计报表。中期财务报告包括月度会计报表、季度会计报表、半年度会计报表，也包括年初至本中期末的会计报表。中期会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表。,按照会计报表编制的时
4、间不同,中期会计报表,年度会计报表,二、会计报表的种类,以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。,由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的会计报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。,按照会计报表编报的主体不同,个别会计报表,合并会计报表,二、会计报表的种类,【任务处理】,一、对外会计报表的设计,资产负债表的设计,利润表的设计,现金流量表的设计,所有者权益变动表的设计,对外会计报表,（一）资产负债表的设计,1.资产负债表设计的依据资产负债表是反映企业某一
5、特定日期(月末、季末、中期期末、年末)财务状况的报表。资产负债表列示了企业在特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现有义务和所有者对企业资产的要求权。资产负债表以“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式为理论依据。其设计的优点是对资产、负债和所有者权益等关系的示比较直观，能一目了然地看出企业的财务状况，便于对资产负债表进行结构分析。,资产负债表的表首包括报表名称、编制报表的单位名称、日、期以及金额单位四项内容。特别值得一提的是，资产负债表是静态报表，反映的是某一特定日期的财务资料，因此，其时间必然是一个时点而非时期。报表的日期应是会计期间确定的结账的日期，而不是编制资产负债表的日期。关于表
6、首的结构，即它的四项内容的排列顺序，一般有两种方式：一是将编制报表的单位名称列在表首的左侧(见表1)；,2.资产负债表表首的设计,图3-7 生产制造业务流程图,资产负债表,编制单位：XXX公司 年 月 日 单位：元,表1,XXX公司资产负债表,年 月 日 单位：元,表2,二是将编制报表的单位名称列示于表名之上。国际会计惯例一般采用后者，而我国企业则习惯于采用前者，或是将编制报表的单位名称列在报表名称之前，二者置于一行见表2,2.资产负债表表首的设计,资产负债表的格式通常有两种，即账户式和报告式。账户式也叫横式，是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，将报表分为左右两方，左方列示资产，右方
7、列示权益。权益部分又可分为上下两块，上面列示负债，下面列示所有者权益。资产负债表的左右双方金额必定相等。这种左右结构的格式，形式如同“T”字形账户，所以被称为账户式。这种格式的优点在于最后一行数字平衡，便于阅读和对比分析资产、负债、所有者权益各项目的相互关系，也可以避免表身过长，故较普遍采用。其简化格式见表3。,3.资产负债表格式的设计,资产负债表,编制单位：XXX公司 年 月 日 单位:元,表3,报告式资产负债表，也称直式或顺序式或叙述式资产负债表，是根据“资产一负债=所有者权益”这一会计等式，按从上到下的顺序排列的。上面为资产，中间为负债，下面为所有者权益。运用这种格式编制的资产负债表，篇
8、幅过长，不便于阅读，其简化格式见表4。,资产负债表,编制单位：XXX公司 年 月 日 单位：元,表4,3.资产负债表格式的设计,（1）项目排列顺序的设计。表内各项目如何排列，是依据一定的理论决定的。我国现有的资产负债表各项目的排列也按此惯例进行。至于表右方的权益项目，将临时性权益(负债)排在前，永久性权益(所有者权益)排在后，恰好与表左方的排列形成一种对应关系，显示出该表构造上的科学性。（2）项目金额的设计。为了反映企业财务状况与前期相比的变动情况，资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。资产负债表“年初余额”栏内项目的数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列的相应
9、数字填列。资产负债表“期末余额”栏内各项目数字，一般根据总账和有关明细账的期末余额填列。其格式如表5和表6所示。,3.资产负债表格式的设计,表5 编制单位：年 月 日 单位：元,资产负债表（账户式）,资产负债表（账户式）,表6 编制单位：年 月 日 单位：元,资产负债表（报告式）,资产负债表（账户式）,（二）利润表的设计,1.利润表设计的依据利润表反映企业在一定会计期间(月份、季度或年度)经营成果(或亏损下同)的报表。企业在一定会计期间的经营成果一般是指企业在一定期间内实现的利润，包括收入减去费用后的净额等。,利润表同样包括表首和表体两部分。利润表表首也由报表名称、编制报表的单位名称、时间以及
10、金额单位四项内容构成。除了反映的时间不同外，利润表表首的设计基本上类似于资产负债表表首的设计。由于利润表是反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的动态报表，其时间单位应是某一特定期间。其表达方式可以为“自年月日至年月日止”，或“月份”、“季度”、“年度”，或“截至月日止的年度”。利润表表首的结构与资产负债表一样，既可将编制报表的单位名称列示于表首的左侧，也可将编制报表的单位名称列示于表名之上。,2.利润表表首的设计,多步式结构。我国统一会计制度采用的是多步式利润表。多步式是根据利润的组成内容分多步计算出利润的方式。这种结构的优点是可以清楚地看出利润的组成情况，有利于分析利润的内部结构。缺点是不便于了解企业的总收入、总费用。多步式利润表在项目排列上显然贯彻了重要性原则，将企业的主要利润来源项目(营业收入)排在最前面，将其他来源排在后面。单步式结构。单步式利润表，是将所有收入项目排在一起，所有费用项目排在一起，不加以分段，然后计算出利润总额和净利润的结构。这种结构比较简单，符合传统的思维方式，其缺点是不能反映利润的组成情况。,3.利润表格式的设计,4.利润表项目的设计,
