1、税法税法20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导考前刷题集训班考前刷题集训班 20222022 年全国注册会计师统一考试年全国注册会计师统一考试 会计客观题集训 主讲老师：陈立文【单选题】26会计客观题集训 主讲老师：陈立文【单选题】26 题，每题题，每题 1 1 分，共分，共 2626 分分。主要考核税收基础知识，基本概念，简单的税款计算基础知识，基本概念，简单的税款计算，这些考点考生在平时的学习中就需要全面掌握。【多选题】16【多选题】16 题，每题题，每题 1.51.5 分，共分，共 2424 分分。主要集中于征税范围，计税依据，税收优惠征税范围，计税依据，税收优惠等考
2、点，这些考点考生在平时的学习中平时的学习中需要在教材或者学习笔记中做标注，然后在考前考前 710710 天天进行突击式记忆，这样，可大幅度提升多选题的得分率。【针对“客观题”的特别提示】【针对“客观题”的特别提示】1.客观题的考点基本来自于教材原文基本来自于教材原文（含简单的分析，判断，计算）。2.教材每年新增的知识点每年新增的知识点在当年客观题中出现的概率较大（一般占客观题的比例能达到35以上少数年度能达到 50）。3.最近三年的考题最近三年的考题建议考生全面掌握，部分考点基本上年年都考（例如税务行政复议范围，增值税视同销售或者进项税额转出等考点）。第一章 税法总论第一章 税法总论【本章考情
3、分析】本章属于普通章节普通章节。预计 2022 年度将有 1 至 2 个单选题1 个多选题；预计本章分值本章分值 2.52.5 分3.5分3.5 分分。2022 年度本章教材基本无变动本章教材基本无变动。本章高频考点本章高频考点：税法适用原则，税法要素，税收收入划分，涉税中介服务，税收立法机关等。【单项选择题】国家征税的依据是（）。A.政治权力B.生产要素 C.参与经营 D.共担风险【正确答案】A【答案解析】国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。【单项选择题】税收法律关系的构成中，（）是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。A.主体 B.客体 C.内容 D.税款【正确
4、答案】B【答案解析】主体：在税收法律关系中享有权利、承担义务的当事人。客体：税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。内容：征、纳双方各自享有的权利和承担的义务。【单项选择题】税法基本原则中，（）是最根本原则、税法基本原则中的核心。A.税收法定原则B.税收公平原则咨询电话 010-82318888第 1 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823税法税法 20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导C.税收效率原则 D.实质课税原则 【正确答案】A【答案解析】税收法定原则是最根本原则、税法基本原则中的核心。税法主体的权利义务必须由
5、法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。【多项选择题】以下属于税法的适用原则（）。A.法律优位原则 B.法律不溯及既往原则 C.特别法优于普通法原则 D.实体从旧、程序从新原则 【正确答案】ABCD【答案解析】税法的适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题必须遵循的原则。税法适用原则含有更多的法律技术性准则，更为具体化。具体包括：法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于普通法原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。【单项选择题】（）体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。A.税目 B.税率 C.征税对象 D.
6、纳税义务人 【正确答案】C【答案解析】税目是对征税对象分类规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是衡量税负轻重与否的重要标志。征税对象规定对什么征税，征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物；征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志；税法最基本的要素，因为它体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围；征税对象决定各个不同税种的名称。纳税义务人是指直接负有纳税义务的单位和个人。【多项选择题】以下属于特定目的税的有（）。A.烟叶税 B.印花税 C.船舶吨税 D.城市维护建设税 【正确答案】ACD【答案解析】税收实体法体系。（1
7、）商品和劳务税：增值税、消费税、关税。（2）所得税：企业所得税、个人所得税、土地增值税。（3）财产和行为税：房产税、车船税、印花税、契税。（4）资源税和环保税：资源税、环境保护税、城镇土地使用税。（5）特定目的税：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税、烟叶税。【多项选择题】以下属于中央政府与地方政府共享收入的有（）。A.消费税 B.增值税 C.企业所得税 D.车辆购置税 咨询电话 010-82318888第 2 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823税法税法 20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导【正确答案】BC
8、【答案解析】税收收入划分:1.中央政府固定收入。消费税（含进口环节由海关代征的部分）、车辆购置税、关税、由海关代征的进口环节增值税等。2.地方政府固定收入。城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税和烟叶税等。3.中央政府与地方政府共享收入。（1）增值税：国内增值税中央 50，地方 50。进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入。（2）企业所得税：中国国家铁路集团（原铁道部）、各银行总行、海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余中央 60，地方 40。（3）个人所得税：储蓄存款利息个税归中央，其他部分的分享比例与企业所得税相同。（4）资源税
9、：海洋石油企业缴纳部分归中央，其他归地方。（5）城市维护建设税：中国国家铁路集团、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余归地方政府。（6）印花税：一般归属地方政府。从 2016 年 1 月 1 日起，证券交易印花税全部调为中央收入。【多项选择题】涉税专业服务机构涉税业务内容包括（）。A.纳税申报代理 B.专业税务顾问 C.会计报表审计 D.纳税情况审查 【正确答案】ABD【答案解析】涉税专业服务机构涉税业务内容（1）纳税申报代理。（2）一般税务咨询。（3）专业税务顾问。（4）税收策划。（5）涉税鉴证。（6）纳税情况审查：接受行政、司法机关委托。（7）其他税务事项代理：代理建账记
10、账、发票领用、减免退税申请等。第二章 增值税法第二章 增值税法【本章考情分析】本章属于重点章节重点章节。预计 2022 年度将有 2 至 3 个单选题1 至 2 个多选题；预计本章客观题分值本章客观题分值 3.53.5 分6分6 分分。2022 年度本章教材主要变动内容主要变动内容：从事再生资源回收的一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择简易计税方法按照 3缴纳增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 45 万元）的，免征增值税。本章高频考点本章高频考点：征税范围，税款计算，税收优惠，特殊计税规则等。【多项
11、选择题】纳税人提供以下增值税应税服务，适用“交通运输服务”的有（）。A.航空运输的湿租业务 咨询电话 010-82318888第 3 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823税法税法 20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导B.水路运输的程租、期租业务 C.水路运输光租业务，航空运输干租业务 D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 【正确答案】ABD【答案解析】航空运输的湿租业务，属于“交通运输服务航空运输服务”。水路运输的程租、期租业务，属于“交通运输服务水路运输服务”。水路运输光租业务，航空运输干租业
12、务不属于交通运输服务，而属于“经营租赁服务”，增值税适用 13税率。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。【多项选择题】以下业务不需要缴纳增值税的有（）。A.存款利息 B.贷款利息 C.被保险人获得的保险赔付 D.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为 【正确答案】ACD【答案解析】不需要缴纳增值税的情形。（1）行政单位收取的同时满足条件的政府性基金或行政事业性收费；（2）存款利息；（3）被保险人获得
13、的保险赔付；（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金；（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。【多项选择题】以下行为，纳税人需要依法视同销售处理，计算增值税的有（）。A.将自产、委托加工或购进的货物作为投资 B.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者 C.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人 D.将外购货物用于集体福利或个人消费 【正确答案】ABC【答案解析】视同发生应税销售行为
14、（1）将货物交付其他单位或者个人代销。（2）销售代销货物。（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。“用于销售”是指受货机构发生以下情形之一：向购货方开具发票。向购货方收取货款。未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费假如是外购货物用于集体福利或个人消费，不得抵扣进项税，已抵扣的，应作进项税转出处理。（5）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。（6）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。（7）将自产、委托加工或购进的货物
15、无偿赠送其他单位或个人。咨询电话 010-82318888第 4 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823税法税法 20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导（8）单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或不动产，但用于公益事业或以社会公众为对象的除外。【单项选择题】某商场属于增值税一般纳税人，6 月销售家用空调并提供送货上门服务，该业务适用的增值税率为（）。A.3 B.6 C.9 D.13 【正确答案】D【答案解析】该商场销售家用空调并提供送货上门服务，属于混合销售行为，一并按销售货物处理，适用税率
16、13 【单项选择题】境内某公司聘请境外公司来华提供技术服务，约定支付不含增值税费用 100万元，境外公司在境内未设有经营机构，合同约定增值税依中国税法规定代扣代缴，则其应代扣代缴的增值税为（）万元。A.1 B.3 C.6 D.9 【正确答案】C【答案解析】代扣代缴的增值税额10066（万元）。【多项选择题】以下适用 9低税率的货物有（）。A.食用盐 B.自来水 C.工业用煤炭制品 D.电子出版物 【正确答案】ABD【答案解析】工业用煤炭制品适用 13税率，居民用煤炭制品适用 9低税率。适用 9低税率的货物（1）粮食等农产品、食用植物油、食用盐。（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、
17、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品。（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。【多项选择题】以下适用简易办法 5征收率（）。A.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售 B.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的 C.纳税人转让 2016 年 4 月 30 日前取得的土地使用权 D.从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源 【正确答案】ABC【答案解析】从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照 3征收率计算缴纳增值税。再生资源是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全
18、部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。其中，加工处理仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状咨询电话 010-82318888第 5 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823税法税法 20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导的简单加工。【单项选择题】某超市为增值税一般纳税人，销售的货物均适用 13的税率，6 月取得零售收入，价税合计 226 万元，本月应确定的销项税为（）万元。A.13 B.22.6 C.26 D.29.38 【正确答案】C
19、【答案解析】226（113）1326（万元）。考试中，遇到以下情况大多按含税收入处理：取得价外费用，取得零售收入，含税金额，价税合计。【多项选择题】以下有关增值税差额计税规定，正确的有（）。A.金融商品转让的销售额按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度 B.经纪代理服务的销售额以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额 C.纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用
20、，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额 D.纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额 【正确答案】ABC【答案解析】纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。【单项选择题】一般纳税人购进用于生产销售或委托加工 13税率货物的农产品，按照（）的扣除率计算进项税额。A.1 B.3 C.9 D.10 【正确答案】D【答案解析】纳税人购进用于生产销售或委托加工 13税率货物的农产品，按照 1
21、0的扣除率计算进项税额。【单项选择题】某增值税一般纳税人，6 月员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价 1 万元，燃油附加费 0.09 万元、民航发展基金 0.5 万元，其可抵扣的进项税为（）万元。A.0.03 B.0.06 C.0.09 D.0.14 【正确答案】C【答案解析】（10.09）（19）90.09 万元 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：（票价燃油附加费）（19）9 咨询电话 010-82318888第 6 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823税法税法 20222
22、022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：票面金额（19）9 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：票面金额（13）3 【多项选择题】增值税一般纳税人取得的以下增值税专用发票，不得抵扣进项税的有（）。A.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产 B.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（包括固定资产）、劳务和交通运输服务 C.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务 D.购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服
23、务、娱乐服务 【正确答案】ACD【答案解析】非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务不得抵扣进项税。【多项选择题】以下有关增值税减免税政策说法正确的有（）。A.纳税人销售自产综合利用产品和资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策 B.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 15 万元（以 1 个季度为 1个纳税期的，季度销售额未超过 45 万元，下同）的，免征增值税 C.自 2019 年 6 月 1 日起至 2025 年 12 月 31 日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税 D.
24、纳税人销售货物、劳务和应税行为适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税，纳税人一经放弃免税权，可以选择某一免税项目放弃免税权，也可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务或应税行为放弃免税权 【正确答案】ABC【答案解析】纳税人销售货物、劳务和应税行为适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务或应税行为均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务或应税行为放弃免税权。【多项选择题】以下关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理，正确的有（）。A.对购货方不以偷税或者骗取出
25、口退税论处 B.应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴 C.善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款 D.善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，适用“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定 【正确答案】ABC【答案解析】善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法 第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的
26、规定。第三章 消费税法 第三章 消费税法【本章考情分析】本章属于比较重要章节比较重要章节。预计 2022 年度将有 2 至 3 个单选题1 个多选题；预计本章客观题分值本章客观题分值 3.53.5 分4.5分4.5 分分。2022 年度本章教材基本无变动基本无变动。咨询电话 010-82318888第 7 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823税法税法 20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导本章高频考点本章高频考点：征税范围，委托加工，计税依据，纳税环节等。【单项选择题】（）在批发环节加征一次消费税。A.卷烟 B.高档化妆品
27、 C.超豪华小汽车 D.金银首饰、钻石及钻石饰品 【正确答案】A【答案解析】消费税征税环节具有单一性，消费税主要在生产，进口，委托加工环节征收消费税，但三种情况除外：（1）卷烟在批发环节加征一次消费税。（2）超豪华小汽车在零售环节加征一次消费税。（3）金银首饰、钻石及钻石饰品只在零售环节计征消费税。【多项选择题】高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指（）的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。A.生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在 15 元/片（张）及以上 B.生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在 10 元/片（张）及以上 C.生产（进口）环节销售（完税）价格（不含
28、增值税）在 10 元/毫升（克）及以上 D.生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在 5 元/毫升（克）及以上 【正确答案】AC【答案解析】高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在 10 元/毫升（克）或 15 元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。【多项选择题】用于（）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。A.换取生产资料 B.换取消费资料 C.投资入股 D.抵偿债务 【正确答案】ABCD【答案解析】纳税人换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税
29、人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。【单项选择题】已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到（）个月以上、累计上涨或下降幅度在（）（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。A.1、10 B.1、20 C.3、10 D.3、20 【正确答案】D【答案解析】已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到 3 个月以上、累计上涨或下降幅度在 20（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。【单项选择题】受托方没有代收代缴消费税（除受托方为个人情形外），对受托方处以（）的罚款。A.2000 元 咨询电话 010-82318888第
30、8 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823税法税法 20222022 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导B.10000 元 C.应代收代缴税款 50以上 3 倍以下 D.应代收代缴税款 50以上 5 倍以下 【正确答案】C【答案解析】受托方没有代收代缴消费税（除受托方为个人情形外），对受托方处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。【单项选择题】消费税中的超豪华小汽车是指（）的乘用车和中轻型商用客车。A.每辆零售价格 100 万元（含增值税）及以上的 B.每辆零售价格 100 万元（不含增值税）及以上的 C.每辆零售价格 130 万
31、元（含增值税）及以上的 D.每辆零售价格 130 万元（不含增值税）及以上的 【正确答案】D【答案解析】消费税中的超豪华小汽车是指每辆零售价格 130 万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。【单项选择题】普通商贸企业出口应税消费品，享受消费税（）。A.出口免税并退税 B.出口免税但不退税 C.出口不免税也不退税 D.由主管税务机关酌情处理 【正确答案】C【答案解析】出口免税并退税适用于：出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。出口免税但不退税适用于：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。出口不免税也不退税适用于：普通商贸企业。【多项选择题】以下关于消费税纳税义务发生时间说法正确的有（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天 B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天 C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D.纳税人委托加工应税消费品，为纳税人移送待加工的原材料的当天 【正确答案】ABC【答案解析】纳税人委托加工应税消费品，为纳税人提货的当天。咨询电话 010-82318888第 9 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823
