1、第二十章 企业内部控制审计 出自东奥会计在线出自东奥会计在线 第 1 页 第一节第一节 内部控制审计的概念内部控制审计的概念 一、单项选择题一、单项选择题 1、下列有关财务报告内部控制的说法中，错误的是（）。A.注册会计师考虑某项控制是否是财务报告内部控制的关键依据是控制目标 B.企业建立的与客户定期对账和差异处理的相关控制与应收账款的存在、权利和义务等认定相关，属于财务报告内部控制 C.企业为达到最佳库存的经营目标而建立的对存货采购间隔时间进行监控的相关控制，属于财务报告内部控制 D.财务报告内部控制是那些与企业的财务报告的可靠性目标相关的内部控制 2、下列有关内部控制审计基准日的说法中，错
2、误的是（）。A.内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日 B.内部控制审计基准日，是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日 C.注册会计师应对企业内部控制在某个期间段（如一年）内每天的运行情况进行描述，然后发表审计意见 D.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制 3、下列有关内部控制审计和财务报表审计的区别的说法中，错误的是（）。A.内部控制审计的审计意见类型不包括保留意见 B.内部控制审计，需要获取内部控制在基准日前足够长的时间（可能短于整个审计期间）内运行有效性的审计证据 C.财务报表审
3、计需要确定识别出的内部控制缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷 D.财务报表审计应当在每一年度中测试内部控制，不得采用“每三年至少对控制测试一次”的方法 二、多项选择题二、多项选择题 1、下列各项中，有关内部控制审计和财务报表审计的说法，正确的有（）。A.两者运用的重要性水平相同 B.两者测试内部控制运行有效性的范围要求相同 C.两者对内部控制进行了解和测试的目的相同 D.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同 2、下列有关整合审计的说法中，正确的有（）。A.内部控制审计和财务报表审计的测试目的是相同的 B.注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的
4、期间保持一致 C.两者都采用风险导向审计模式，均需要识别重点账户，重要类别的交易等重点审计领域 D.注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期 参考答案及解析参考答案及解析 旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263第二十章 企业内部控制审计 出自东奥会计在线出自东奥会计在线 第 2 页 一、单项选择题一、单项选择题 1、【答案】C【解析】选项 C 错误，企业为达到最佳库存的经营目标而建立的对存货采购间隔时间进行监控的相关控制与经营效率效果相关，而不直接与财务报表的认定相关，属于非财务报告内部控制
5、。2、【答案】C【解析】注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据，注册会计师不可能对企业内部控制在某个期间段（如一年）内每天的运行情况进行描述，然后发表审计意见，这样做不切实际，并且无法向信息使用者提供准确清晰的信息（考虑到期间对内部控制缺陷的纠正），甚至会误导使用者，选项 C 错误。3、【答案】D【解析】选项 D 错误，财务报表审计中，如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，可以利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，但每三年至少对控制测试一次。二、多项选择题二、多项选择
6、题 1、【答案】AD【解析】选项 BC 错误。财务报表审计财务报表审计 内部控制审计内部控制审计 对内部控制进行了解和测试的目的 识别、评估和应对重大错报风险，据此确定实质性程序的性质、时间安排和范围，并获取与财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制相关的审计证据，以支持对财务报表发表的审计意见 对内部控制的有效性发表审计意见 测试内部控制运行有效性的范围要求 当存在下列情形之一时，注册会计师应当设计和实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制运行有效；（2）仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据 如果以上两种情况均不存在，注册会计师可能对部分认定，甚至全部认定均不测试内部控制运行的有效性 针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据 2、【答案】BC【解析】选项 A 错误，内部控制审计和财务报表审计在具体目标的等方面存在差异；选项 D 错误，内部控制审计和财务报表审计整合进行，注册会计师对内部控制审计报告和财务报表审计报告需要签署相同的日期。旭晟出品必属精品扫描二维码加微信领取免费资料考前精准押题：2757123263
