1、注册会计师注册会计师 -税法税法第第 0101 讲税务行政处罚讲税务行政处罚考情分析考情分析本章是税法体系中的程序法，为非重点章节，内容繁杂零散但考试分数占比不大，通常在客观题中出现，历年来一般平均分值 2 分左右。第一节税务行政处罚第一节税务行政处罚【知识点】税务行政处罚（）一、税务行政处罚的设定【知识点】税务行政处罚（）一、税务行政处罚的设定税收的立法权主要集中在中央。（一）全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚；（二）国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；（三）国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。税务行政规章对非经营活动
2、中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 30000 元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 10000 元；超过限额的，应当报国务院批准。二、税务行政处罚的种类二、税务行政处罚的种类（一）罚款；（二）没收财物违法所得；（三）停止出口退税权；（四）法律、法规和规章规定的其他行政处罚。三、税务行政处罚的主体三、税务行政处罚的主体税务行政处罚的实施主体主要是 县以上税务机关县以上税务机关。各级税务机关的 内设机构、派出机构内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。税务所税务所可以实
3、施罚款额在 20002000 元以下元以下的税务行政处罚。四、税务行政处罚程序四、税务行政处罚程序（一）简易程序第 1 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师注册会计师 -税法税法适用情形：1.案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；2.给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 5050 元以下元以下和对法人或其他组织处以 1000 元以下罚款的违法案件。（二）一般程序五、税务行政处罚的执行五、税务行政处罚的执行（一）当场收缴罚款：依法给予 20 元以下罚款或者不当场收缴罚
4、款事后难以执行的情形。（二）处罚收缴分离：由银行或其他金融机构代收罚款。【提示 1】税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起日内日内缴纳罚款，到期不缴纳的税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。【提示 2】加罚与滞纳金不同：加罚是迟交罚款的后果，而滞纳金是迟交税款的后果。1515六、税务行政处罚裁量规则适用六、税务行政处罚裁量规则适用（一）税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限 一般不超过一般不超过 3030 日日。（二）对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上罚款的行政处罚。当事人同
5、一个税收违法行为违反不同行政处罚规定且均应处以罚款的，应当选择适用处罚 较重较重的条款。（三）当事人有下列情形之一的，不予行政处罚：1.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的；2.不满 14 周岁的人有违法行为的；3.精神病人在不能辨认或者不能控制自己行为时有违法行为的；4.其他法律规定不予行政处罚的。（四）当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：1.主动消除或者减轻违法行为危害后果的；2.受他人胁迫有违法行为的；3.配合税务机关查处违法行为有立功表现的；4.其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。（五）违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在 5 年内未被发现的，不再给予
6、行政处罚。（六）行使税务行政处罚裁量权应当依法履行告知义务。在作出行政处罚决定前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由、依据及拟处理结果，并告知当事人依法享有的权利。（七）税务机关行使税务行政处罚裁量权涉及法定回避情形的，应当依法告知当事人享有申请回避的权利。税务人员存在法定回避情形的，应当自行回避或者由税务机关决定回避。（八）当事人有权进行陈述和申辩。税务机关不得因当事人的申辩而加重处罚。（九）税务机关对公民作出 2000 元以上罚款或者对法人或者其他组织作出 1 万元以上罚款的行政处第 2 页程序调查与审查听证决定听证税务行政处罚听证的范围是对公民作出 20002000 元以上元以上
7、或者对法人或其他组织作出 1000010000 元元以上以上罚款的案件。旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师注册会计师 -税法税法罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。（十）对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚等税务行政处罚案件，应当经过集体审议决定。【例题-多选题】（）根据税务行政处罚相关规定，下列属于税务行政处罚的有（）。A.行政罚款B.加收滞纳金C.没收财物违法所得 D.停止出口退税权正确答案ACD答案解析现行执行的税务行政处罚种类主要有三种：罚款、没收财物违法
8、所得、停止出口退税权。【例题-单选题】下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是（）。A.县级税务机关可以设定罚款B.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元 C.省级税务机关可以设定警告D.国家税务总局可以通过规章的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚正确答案B答案解析选项 AC，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款；选项 D，“国务院”可以通过“行政法规”的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。【例题-单选题】下列税务行政处罚情形中，当事人可以在税务机关作出税务行政处罚决定之前要求听证的是（）。A.某有限公司被处以 5000 元罚款B.某中国公民被处以 600 元罚款C.某合伙企业被处以 2500 元罚款D.某非营利组织被处以 20000 元罚款正确答案D答案解析税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 1 万元以上罚款的案件。第 3 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823注册会计师注册会计师 -税法税法第 4 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823
