1、注册会计师-会计注册会计师-会计第第 0101 讲 讲 所得税会计通用解题思路所得税会计通用解题思路 核心考点核心考点 1.所得税会计核算的基本原理 2.资产、负债的计税基础以及暂时性差异 3.递延所得税资产及负债的确认和计量 4.所得税费用的确认和计量 考情分析 考情分析 本章是全书重要章节，几乎每年必考。本章具有“计算思路自成体系”并且“紧密结合基础业务”的特点。在考试中以主观题为主，可以与几乎所有的基础性章节内容结合单独出题考核。同时，还可与会计差错更正、资产负债表日后事项以及合并财务报表等内容结合。备考策略备考策略 学习本章时，首先，需要掌握所得税通用基本解题思路，重点关注各项特殊业务
2、的递延所得税确认问题；其次，要结合各类基础业务来理解所得税的基本概念和理念，熟练掌握产生暂时性差异或非暂时性差 异的常见业务的有关会计处理。尤其要注意当所得税率发生变化时，递延所得税资产或负债的确认和转回。第一节 第一节 所得税核算的基本原理所得税核算的基本原理 知识点：所得税会计通用解题思路（）知识点：所得税会计通用解题思路（）【例题单选题】208 年，甲公司实现利润总额 210 万元，包括：208 年收到的国债利息收入 10 万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款 20 万元。甲公司 208 年年初递延所得税负债余额为 20 万元，年末余额为 25 万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产
3、账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为 25。不考虑其他因素，甲公司 208 年的所得税费用是（）。A.52.5 万元正确答案BB.55 万元C.57.5 万元D.60 万元答案解析甲公司 208 年的所得税费用（21010205/25）25（2520）55（万元）第 1 页（目标是利润表所得税费用利润表所得税费用，所得税费用包括当期所得税当期所得税和递延所得税递延所得税）1.对企业当期利润总额利润总额进行纳税调整纳税调整将其调整为当期应纳税所得额应纳税所得额乘以适用的所得税税率税率计算确认当期应交所得税应交所得税作为当期所得税当期所得税 2.从资产负债表资产负债表出发比较资产（负
4、债）账面价值账面价值和计税基础计税基础确定应纳税暂时性差异暂时性差异（可抵扣暂时性差异）根据应有金额应有金额和期初余额期初余额计算应确认应确认或应转销应转销的递延所得税递延所得税负债或递延所得税资产金额作为递延所得税递延所得税 值得注意的是，与直接计入所有者权益直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税以及与企业合并企业合并相关的递延所得税，不计入所得税费用不计入所得税费用 确认当期所得税当期所得税费用 借：所得税费用所得税费用 贷：应交税费应交所得税 确认递延所得税负债递延所得税负债 借：所得税费用所得税费用（商誉、资本公积或其他综合收益）贷：递延所得税负债 确认递延所得税资产递延所得税资产 借：递延所得税资产 贷：所得税费用所得税费用（商誉、资本公积或其他综合收益）旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823
