1、项目七 个人所得税纳税业务习题与实训参考答案项目七 个人所得税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选题一、单项选题1.【答案】【答案】C【分析】【分析】非居民承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。2.【答案】【答案】D【分析】【分析】要缴纳个人所得税的所得，不是个人所有的收入，只限于按照税法规定的应税项目范围，现行个人所得税的应税所得共 11 项，不包括个人生产自用的产品。3.【答案】【答案】D【分析】【分析】工资薪金所得采取七级超额累进税率。4.【答案】【答案】A【分析】【分析】工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为 3%-45%。5.【答案】【答案】C【分
2、析】【分析】劳务报酬所得实际上适用 20%、30%、40%的三级超额累进税率。6.【答案】【答案】A【分析】【分析】选项 A 所取得的收入由扣缴义务人代扣代缴个人所得税，选项 B、C、D 需要自行申报纳税。7.【答案】【答案】C【分析】【分析】个体工商户的生产经营所得按照年所得 5%35%超额累进税率征收税款。8.【答案】【答案】A【分析】【分析】该纳税人应税所得额=10000-4800=5200（元）。9.【答案】【答案】D【分析】【分析】纳税申报的对象为纳税人（包括取得临时应税收入或临时发生应税行为的纳税人，享有减税、免税待遇的纳税人）和扣缴义务人。有固定工作应按工资收入缴纳个人所得税的职
3、工由单位（扣缴义务人）代扣代缴个人所得税，不属于纳税申报对象。10.【答案】【答案】A【分析】【分析】选项 B 属于稿酬所得、选项 C 属于偶然所得、选项 D 属于工资薪金所，均应缴纳个人所得税。11.【答案】【答案】C【分析】【分析】选项 A、B、D 均按次计征个人所得税，选项 C 按月计征个人所得税。12.【答案】【答案】A【分析】【分析】选项 B、C、D 不属于个人所得税征税范围。13.【答案】【答案】A【分析】【分析】有价证券属于个人财产，个人转让有价证券取得的收入属于财产转让所得。14.【答案】【答案】C【分析】【分析】该纳税人取得的第一次体育彩票中奖金额不超过 1 万元，免征个人所
4、得税。取得的第二次中奖收入 500 万元，应全额按 20%计征个人所得税，应纳个人所得税税额=50020%=100（万元）。15.【答案】【答案】C【分析】【分析】李某应税所得额=80000（1-20%）=64000（元），捐赠限额=6400030%=19200（元），实际捐赠 20000 元，超出限额 800 元，可以在税前扣除的捐赠金额=19200 元。李某应纳个人所得税税额=80000（1-20%）-1920020%（1-30%）=6272（元）。16.【答案】【答案】D【分析】【分析】该作家 3 个月的连载收入应合并为一次计征个人所得税，应纳个人所得税税额=（3000+4000+500
5、0）（1-20%）20%（1-30%）=1344（元）。17.【答案】【答案】B【分析】【分析】刘某取得连续性租金收入，按每月收入为一次计征个人所得税，全年应纳个人所得税税额=（2500-800）20%12=4080（元）18.【答案】【答案】B【分析】【分析】丁老师 1 月一次性劳务报酬收入所得税额=（3000-800）20%=440（元）。19.【答案】【答案】B【分析】【分析】出租商铺，每月租金 6000 元。超过 4000 元，应纳税所得额=6000（1-20%）=4800（元）。张先生 1 月租金收入所得税额=480020%=960（元）。20.【答案】【答案】C【分析】【分析】个人
6、参加笔会现场作画取得的作画所得属于劳务报酬所得。不属于稿酬所得。21.【答案】【答案】B【分析】【分析】该教授编写教材稿酬收入应合并为一次计征个人所得税，应纳个人所得税税额=（5000+300）（1-20%）20%（1-30%）=593.6（元）；报社稿酬收入作为一次计征个人所得税，由于 700 元低于 800 元的免征额，无需缴纳个人所得税。22.【答案】【答案】C【分析】【分析】选项 ABD 均无需缴纳个人所得税，选项 C 应按劳务报酬计征个人所得税。23.【答案】【答案】C【分析】【分析】郑某应税所得额=80000（1-20%）=64000（元），捐赠限额=6400030%=19200（
7、元），实际捐赠 30000 元，超出限额 10800 元，可以在税前扣除的捐赠金额=19200（元）。郑某应纳个人所得税税额=80000（1-20%）-1920030%-2000=11440（元）。二、多项选择题二、多项选择题1.【答案】【答案】ABCD【分析】【分析】个人所得税的纳税义务人，为取得上述所得项目的中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍个人（包括无国籍人员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。2.【答案】【答案】CD【分析】【分析】依据住所和居住时间两个标准，个人所得税的纳税人可以区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，分别承担不同的纳税义务。3.【答案】【答案】ABCD【分析】【
8、分析】个体工商户的生产、经营所得，是指个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。4.【答案】【答案】ABC【分析】【分析】选项 D 目前在我国暂不征收个人所得税。5.【答案】【答案】AB【分析】【分析】工资薪金、劳务报酬、个体工商户生产、经营以及承包经营、承租经营所得采用超额累进税率；其他收入采用比例税率。6.【答案】【答案】ABD【分析】【分析】劳务报酬所得实际上适用 20%、30%、40%的三级超额累进税率。7.【答案】【答案】AB【分析】【分析】适用附加减除费用的人员包括：在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人
9、员；应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。8.【答案】【答案】BC【分析】【分析】选项 A 属于劳务报酬所得、选项 D 属于稿酬所得均应缴纳个人所得税；选项B、C 不需要缴纳个人所得税。9.【答案】【答案】BCD【分析】【分析】目前选项 B、C、D 暂不需要缴纳个人所得税。10.【答案】【答案】ABC【分析】【分析】实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转
10、让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。11.【答案】【答案】AB【分析】【分析】目前，我国规定自行申报纳税的有五类纳税人：年所得 12 万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户、个人独资企业和合伙企业，以及从事承包经营、承租经营的个人；国务院规定的其他情形。12.【答案】【答案】BC【分析】【分析】以取得的收入全额为应纳税所得额计征个人所得税的有利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得。13.【答案】【答案】ABCD【分析】【分析】选项 A、C 为居民纳税人在境外取得的收入，需要在我国缴纳个人
11、所得税；选项 B、D 为非居民纳税人在我国境内取得的收入，也需要我国缴纳个人所得税。14.【答案】【答案】BCD【分析】【分析】主编取得稿酬收入 12500 元，应纳个人所得税税额=12500（1-20%）20%（1-30%）=1400（元）；其他三人各取得稿酬收入 7500 元，应纳个人所得税税额=7500（1-20%）20%（1-30%）=840（元）；四人合计=1400+8403=3920（元）。三、判断题三、判断题1.【答案】【答案】【分析】【分析】利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得按照每次收入额计征个人所得税。2.【答案】【答案】【分析】【分析】目前我国国债利息收入免征个人所得
12、税3.【答案】【答案】【分析】【分析】居民纳税义务人负有无限纳税义务，其取得的应税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外，都要在中国缴纳个人所得税。4.【答案】【答案】【分析】【分析】个人的同一作品在报刊上连载，以连载完成后取得的所有收入合并为一次计算缴纳个人所得税5.【答案】【答案】【分析】【分析】个体工商户的生产经营所得，企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业生产经营所得，适用 5%35%的 5 级超额累进税率。6.【答案】【答案】【分析】【分析】特许权使用费所得，以每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。7.【答案】【答案】【分析】【分析】工资、薪金所得适用 7 级
13、超额累进税率。8.【答案】【答案】【分析】【分析】目前，我国规定自行申报纳税的有五类纳税人：年所得 12 万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户、个人独资企业和合伙企业，以及从事承包经营、承租经营的个人；国务院规定的其他情形。9.【答案】【答案】【分析】【分析】对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用标准为 1300 元。10.【答案】【答案】【分析
14、】【分析】个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过 2 万元至 5 万元的部分，应按照 30%的税率加成征收。该歌星的应纳税所得额=2.3（1-20%）=1.84（万元）。11.【答案】【答案】【分析】【分析】从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的纳税人，应在纳税年度终了后 3 个月以内向主管税务机关合并申报。12.【答案】【答案】【分析】【分析】除国家规定的部分项目外，个人将其所得捐赠给教育事业和其他公益事业，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。13.【答案】【答案】【分析】【分析】个体工商户与企业联营分的的利润，按比例采取“先分后税”
15、的方式计征个人所得税。14.【答案】【答案】【分析】【分析】按照国家规定，只有单位为个人代扣代缴的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金，可从纳税义务人的应纳税所得额中扣除，其他保险基金均不得扣除。15.【答案】【答案】【分析】【分析】王先生应纳个人所得税税额=（20-8-4）20%=1.6（万元）。四、计算题四、计算题（一）分析：（1）房屋租赁属于财产租赁，每月准予扣除费用 800 元，李某本月租赁收入不超过扣除标准，不纳税；（2）政府特殊津贴、按国家规定发放的住房补贴、住房公积金、养老保险基金、失业保险基金、大病统筹基金属于免税收入，应当从应税所得额中扣除：工资收入应纳税所得额
16、=6600-500-100-150-100-50-100=5600（元）工资收入应纳所得税额=（5600-3500）10%-105=105（元）（3）转让专利权应纳税额=5000（1-20%）20%=800（元）（二）分析：（1）不正确，两处以上确定的工资所得应合并申报纳税应纳税额=（24002200）-35003%=33（元）（2）应当出版小说为一次，分次稿酬应合并纳税应纳税额=（6000+6000）（1-20%）20%（1-30%）=1344（元）应补缴税额=1344-616=728（元）（3）讲学收入属于劳务报酬，应由大学代扣代缴，没有代扣代缴的，该作家自行申报纳税应纳税额=（2000-
17、800）20%=240（元）（三）分析：（1）丁老师取得工资薪金收入 9000 元月，应纳税所得额=每月收入额-3500=9000-3500=5500（元），属于第三等级，丁老师 10 月工资薪金所得税额=550020%-555=545（元）。（2）国债利息收入免交个人所得税（3）丁老师 10 月一次性稿酬收入所得税额=8000（1-20%）20%（1-30%）=896（元）。（四）分析：（1）准予扣除的合理费用不包括维修基金和物业管理费。李华转让房产取得所得应缴纳的个人所得税=（350-150-15-6-0.08-0.12-12）20%=33.36（万元）。（2）3 月份李华取得工资、津贴、
18、补贴、补助等收入应缴纳的个人所得税=（7500+1600-3500）20%-555=565（元）。（3）福利彩票中奖金额在 800 元以下的免征个人所得税。五、实训题五、实训题（一）（1）计算广州市友谊房地产服务有限责任公司 2015 年 2 月该应扣缴个人所得税额李扬的工资、薪金应纳税额=（4500-3500）3%=30（元）赵毅的工资、薪金应纳税额=（6000-3500）10%-105=145（元）李华的工资低于费用扣除标准，应纳税额为 0。（2）填列扣缴个人所得税报告表扣缴个人所得税报告表扣缴个人所得税报告表扣缴义务人编码：440104618613684扣缴义务人名称（公章）：广州市友谊
19、房地产服务有限责任公司金额单位：元（列至角分）填表日期：年月日序号 纳税人姓名身份证照类型身份证照号码国籍所得项目所得期间收入额免税收入额允许扣除的税费费用扣除标准准予扣除的捐赠额应纳税所得额税率%速算扣除数应扣税额已扣税额备注123456789101112131415161718合计1李扬身份证401052197208103158中国工资2015.024500003500010003%030302赵毅身份证440105198503158613中国工资2015.0260000035000250010%1051451453李华身份证43010197507200053中国工资2015.021200
20、0012000000004175175扣缴义务人声明我声明：此扣缴报告表是根据国家税收法律、法规的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：会计主管签字：负责人签字：扣缴单位（或法定代表人）（签章）：受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：国家税务总局国家税务总局（二）（1）赵明的年度绩效奖金 30000 元，30000/12=2500（元），适用税率 10%、速算扣除数 105 元。2015 年全年赵明的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税=(5500-720-3500)3%12+3000010%-105=3355.8（元）（2）赵明应按两次稿酬分别计税，向晚报投稿稿
21、酬不超过 800 元，不征税。向杂志社投稿稿酬应缴纳个人所得税=（900-800）20%（1-30%）=14（元）（3）赵明转让债券所得应缴纳个人所得税=10000(7-5)-10000/200001000-70020%=3760（元）（4）赵明的捐赠扣除限额=（3000-800）30%=660（元），实际捐赠 500 元，未超出扣除标准，准予全额扣除。赵明兼职所得应缴纳个人所得税=（3000-800-500）20%=340（元）（5）赵明拍卖字画所得应缴纳个人所得税=（500000-100000-50000）20%=70000（元）10个人所得税纳税申报表个人所得税纳税申报表（适用于年所得
22、12 万元以上的纳税人申报）所得年份:2014 年填表日期：2015 年 03 月 01 日金额单位：人民币元（列至角分）纳税人姓名赵明国籍(地区)中国身份证照类型身份证身份证照号码440104198111022522任职、受雇单位广州和平广告创意公司任职受雇单位税务代码12000578946321任职受雇单位所属行业服务业职务创意总监职业广告策划在华天数365境内有效联系地址广州市天河区黄埔大道 566 号境内有效联系地址邮编511400联系电话13580609572此行由取得经营所得的纳税人填写经营单位纳税人识别号经营单位纳税人名称所得项目年所得额应纳税所得额应纳税额已缴（扣）税额抵扣税额
23、减免税额应补税额应退税额备注境内境外合计1、工资、薪金所得96000096000453603355.83355.800002、个体工商户的生产、经营所得00000000003、对企事业单位的承包经营、承租经营所得00000000004、劳务报酬所得300003000320044044001000100捐赠减免5、稿酬所得150001500100141400006、特许权使用费所得00000000007、利息、股息、红利所得70000070000188003760376000008、财产租赁所得00000000009、财产转让所得500000050000035000070000700000000其中：股票转让所得00个人房屋转让所得000000000010、偶然所得000000000011、其他所得0000000000合计670500067050041746077569.877569.801000100我声明，此纳税申报表是根据中华人民共和国个人所得税法及有关法律、法规的规定填报的，我保证它是真实的、可靠的、完整的。纳税人(签字)代理人(签章):联系电话:税务机关受理人（签字）：税务机关受理时间：年月日受理申报税务机关名称（盖章）11
