1、托忆l.L1.、2税法东奥会计在线编著崖外女兮序求幻心仗社图书在版编目(CIP数据2018年注册会计师考试机考题库一本通税法东奥会计在线编著北京：北京科学技术出版社，2018.4（轻松过关.2)lSRN 978-7-5304-9567-4 I.(1)2 JI.CD东.谓心税法中国一资格考试习题集N.心眨3-44中国版本图书馆CIP数据核字(2018)第055323号本书正版具有以下标识，请认真识别：L本书附有防伪标签一枚，上有激活码，激活即可获赠“会计基础一点通”“学习方法指导”“教材变化指导 10个考点精讲”、答疑及APP蓬库系统等超值课程及服务。使用方法详见本书正文。2.本书防伪标签为正版
2、标识，若无此标识即盗版请广大读者拒绝购买。盗版举报电话：400-627-S566。2018年注册会计师考试机考题库一本通 税法作者：东奥会计在线责任编辕：李鹏封面设计：晓杜版式设计：马金霞出 版人：符庆宇出版发行：北京科学技术lll昄礼社址：北京四且门南大街16 q 邮政编码：100035 电话传真：0086-10-66135495(总编室）0086-10-66113227(发行部）0086-10-66161952(发行部传真）电子信箱：bjkj 网址：WWW.bkyd叩经销：新华书店印刷：三河市鑫鑫科达彩色印刷包装有限公司开本：787mm x 1092mm 1/16 字数：140 r字印张：
3、24.5 版次：2018年4月第1版印次：2018年4月第1次印刷ISBN 978-7-5304-9567-4/f311 定价：55.00元“京科，版图书版权所有，侵权必究介京科，版五书，印茂差铢，负贵逑换L编委会（按姓氏笔画排序）田明刘畅汜廿7、壳-韩斌斗飞闰运晓赵耀口鹏口张秀英黄洁沟前言裁们不一祥！/.-.一一一-、，令-一-.-、-、,-、I i I：I I 名师精编I ，题库全面I I 紧贴机考I 名师执笔精炼真题直击考点I I I 客观集训主观攻克专项突破，I I I I 审时度势研究规律同步机考、-参一身-.-、参-、.-一.-一.-.-一 一.-、.-一.-一 一 一.-,lmn
4、)?咕，号步子东奥发展历程1 199碑，东窦诞生2001年，“轻松过关”发行重居同行之首令期间，东奥一直领跑r2007年，“东奥会计画网课上线图书名师讲授网课，反响火热此后，学员对东奥图书、网课的认可度，需求度持续高涨干名员工、百位名师，我们不断进步，只为助考路上的您轻松过关如何轻松过关r购买“轻应关“图书东奥网漂0 根据名师遣议，规划学习方案令4-6月：轻一轻三东奥基础阶段网踝令7-8月：轻二轻五东奥提高阶段网课9月一考前：轻四东奥冲剌阶段网混谨记名师备考提醒轻松过关目录第一部分指导篇考试攻略.(3)编者寄语.,.!.:.,(3)如何利用本书备战考试.(3)2018年考试政策.:.:a.:.
5、俨.,:.(5)2018年教材的主要变化.(7)各章考悄分析,:!.:(8)第二部分精讲篇第一章税法总论.,.(13)第二章增值税法.(25)第三章消费税法.(69)第四章企业所得税法.(86)第五章个人所得税法.(131)第六章城市维护建设税法和烟叶税法.(164)第七章关税法和船舶吨税法.(169)第八章资源税法和环境保护税法.(181)第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法.(192)第十章房产税法、契税法和土地增值税法 .(198)第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法.(218)第十二章国际税收.(236)第十三章税收征收管理法.(257)第十四章税务行政法制.(272)12018年
6、注册会计师考试机考题库一本递l税法，一.第部分题库篇客观题集训.(285)第一章税法总论.(285)第二章增值税法.(288)第三章消费税法.(294)第四章企业所得税法.(300)第五章个人所得税法.(308)第六章城市维护建设税法和烟叶税法.(312)第七章关税法和船舶吨税法.(315)第八章资源税法和环境保护税法.(319)第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法.(322)第十章房产税法、契税法和土地增值税法.(325)第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法.(330)第十二章国际税收.(335)第十三章税收征收管理法.(337)第十四章税务行政法制.(339)主观题集训.(341)参考
7、答案及解析.(349)模拟题集训.(358)2018年注册会计师考试模拟测试题（一）.(358)参考答案及解析.(365)2018年注册会计师考试模拟测试题（二）.(371)参考答案及解析.(378)-2 匾6东震会计第一部分指导篇防伪标签使用说明：第一步：下载东奥“会计云课堂”移动客户端（扫描封底二维码），注册账号。第二步：登录个入账号，在“我的”中打开“图书激活”。第三步：选择“防伪标签码”，输入防伪标签码。激活后即可：(I)在“学堂”的”课程”中查看”会计基础一点通”“学习方法指导”和“教材变化指导”课程。(2)在“学堂”的”题库”中实现用手机、平板电脑在线做题功能(APP 题库系统）。
8、(3)在“会计云课堂”中点击“扫一扫.扫描本书中知识点旁边带有“扫码免费听课”的二维码，即可获得“考点稍讲”课程，一共10个。具体使用详情参考内文“扫一扫码上听课“部分说明。温馨提示：以上超值服务有效截止日期为2018年10月31日。指导篇昌日昌星星星考试攻略编者寄语很高兴您选择了 这本最适合您的辅导书，对于许多工作很忙，没有时间系统地看书听课，特别是在市务所工作的考生，以及有一定的工作经验，之前也参加过CPA税法考试的考生来说，在最短的时间内掌握教材的项点、难点，做到小半功倍，想必是最期望的市情了。那么这本书是你们实现这一愿望，通过注会税法的不二选择。它将繁杂冗长的教材内容删繁就简，提取其精
9、华，以知识点的形式加以系统地讲解，并在此基础上配备典型的例题、贞题，以便考生及时通过题目的实际操练来巩固所学内容。此外，本书单独设立了题库篇，内含大扭精心编写的题目，这些题目都是老师通过对历年其题的出题规律、思路和角度进行不断地总结拟索而编写的最接近真题的题目，力争让考生尽早习惯真题的考查思路和角度，以便考场上游刃有余地答题。朵后，本书还提供了两套经典模拟题，在复习冲刺阶段帮助考生查缺补漏，培养考试状态。注会的备考是一个漫长的过程，需要耐心、毅力以及一颗永不放弃的心。备考的过程中几乎每天都会很痛苦。但那种克服惰性后的开心，以及满满的充实感都是您无法想象的，享受这个过程往往比结果更重要。考试路上
10、的点点滴滴，也是人生的一种体验，会成为大家宝贵的财富。成功来自于：您的坚持不懈，充满自信，并把适合自己的学习计划落实到每一天、每一小时、每一分钟。注会考试并不难，难的是沉下心，坚持下去。只要大家都坚定信念，付出努力一定会有关好的结果。2018年，注会考试的路上，我们一起加油！让自己每一天都倍加充实地度过，每一天都争取成为更好的自己！如何利用本书备战考试一、税法备考建议针对税法考试的特点，税法的学习应该从三个方面着手：I.精读教材，全面把握，抓住重点所谓精读教材，即税法不提倡泛泛通读教材，面对着几百页的书，您会感觉无从下手，也不知道货点和难点是什么，如果盲目地去;fj.既浪费时间又得不到好的效果
11、。为了解决这一问题，本书将每一章的重点和难点都有序地展现出来，同时还会将不同兹节的关联知识点进行对比总结。如此一来，考生在使用此书时，既能达到精读教材的效果，又能全面把握、抓住项点，达到u:i:半功倍。2.做题、做兀题、做好题学习税法，光靠记忆和理斛是远远不够的，我们需要通过做题来彻底掌握教材中的知识点，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节并且将其攻克，从而提高考试成绩。但题目不是做得越多越好，盲目的题海战术是要不得的，一定要做几题、做好题：(1)做真题，因为往年的真题能够反映考官的出题思路、角度和规律，也能反映考试的侧煎和倾向，由此，真题的重要性可见一斑。但是一定要注意，过时且未按最新政
12、策改编的其题不要做！那会让您陷人迷茫的新政、1日政中无法挣脱，使复习效果大打折扣！本书的特点之一就是收录了大负未过时和已过时但已经按最新政策改编过的历年真题，并且按照知识点分插到内容讲解当中，方便考生学完相应知识点直接做真题，第一时间感受Ji题。(2)做好题，我们做题一定要做典型和含金盐奋的题目，资料不是越多越好，多了反而不利于学习，尤其是当前市场上的辅导资料五花八门，质社也是参差不齐，建议考生要慎重选择考试资料，选中后就踏踏实实学习、做题，努力到位了，网上谓幽6重8-I 2018年庄册会计师考试机考题库一本通户刊-一I-知识学好T,考试自然也就通过仁本书的练习题都是老师精心编纂的，非常贴近真
13、题的难度和出题思路，非常典型，含金量也很旮I,考生要有效利用。3.重点关注教材变化内容(1)关注2017年教材变化但当年还未充分考过的内容每年教材新增的内容和新词整的内容都是CPA考试的设点，但限千每单分值的平衡，不可能在当年的考试中全部体现出来，这就有可能会延续到下一年进行考核，因此建议考生要对此类内容继续加以关注“本书针对这类知识点都会重点出题，力争让考生理解透彻“(2)关注2018年教材变化的内容本书已经将新增内容和新调整内容以表格的形式进行列示，让大家能够目了然。考生一定要重视对这部分内容的理解和学握，本书已经对新增内容和涸整内容作出标记，也编写了相应练习题考生荌认真复习，二、复习方法
14、CPA考试专业性提升的趋势要求考生必须全面复习，在理解的基础上记忆、融会贯通、活学活用。由T税法的内容较多、要在较短的时间内掌握这么多的内容，并在考试中取得好成绩，需要讲究学习方法，善千总结规律，常握间题的关键点，使复杂问题嘀单化，并在学习中注意以下几点：1.全面复习，在理解的基础上记忆CPA专业阶段对基础知识、某本理论掌握程度的要求，产生了更多的可命制客观题的知识点，这对考生的记忆力提出了新的挑战 考生迎接这挑战的法宝，就是全面复习，并加强理解基础上的记忆J只有理解了，才能对知识点有正确的把握，面对大贵增加的客观题知识点，考生要想在客观题上少失分，必须摒弃死记硬背，而要努力做到知其意、明其理
15、，并学会举反三。2.考试前务必多做习题，通过练习发现复习死角 加深理解和掌握(1)做练,J题时不要只做一遍，隔一段时间后再做一遍或数遍，考点印象会深刻，熟练度会增强。税法需要“理解性记忆阪复性记忆，千万不要因为第三次做练习依然存在一定错误率就气俀，几乎所有的考生都会在第二次做练习时发现自己有记忆缺失（，税法是“碎“法，琐碎知识一书匾6东舅合计点太多，重复性练习是非常必要的也是非常有效的。(2)注意看答案后的解析，不论练习时自己做得是否顺利，都要乔答案后的解析，熟悉其中蕴涵的考点意图和政策规则，这能加强自己对税法规定的认识深度，提高自己的应变能力已3.复习时观察以前年度考题，训练舒题思路以往的考
16、题具有应要的借鉴意义，尤具是-些反复命题的经典考点，必定是考试的重点内容（而J:I.,能够作为考题出现的知识点一般都比较经典，都会有独到的考核点设计和一定的难度。因此，观察和了解考题的命题、答案和解析不仅仅可以熟悉经典考点，还可以从一定角度苹握解题思路。4.面对涉税业务荌学会跨章节思考间题教材的内容排序不一定适合复习思路，在复习时要把一些各章散乱的内容串联起来对比记忆，特别注意各章节有联系的内容，这往往是容易出综合题的考点比如增值税销售额与消费税销售额的关系；委托加.i:.业务中涉及的委托方与受托方的不同税种计算；增位税、消费税和企业所得税在视同销售规定上的异同点；代付个人所得税与代扣个人所得
17、税的差异比较；个人出租居住用历，增值税、房产税、个人所得税都有相应的税收优惠，该行为取得的收人，除涉及上述3个税种外，还涉及城建税、教育费附加、地方教育附加 一个行为涉及如此多的税种和优惠，联系起来理解记忆会简单清晰。复习时对一些特别的内容要用直观或对比的方法记忆。5.订立学习计划CPA的学习，是个努力刻苦的过程，是个学习时间不断积累的过程（，没有时间的积累，没有努力刻苦，通过考试的可能性几平是“零,不要将其他类型的考试经验用在CPA考试上，也不要以为自己是天才令 要想通过考试，一开始不能抱任何的侥幸心理，一定要按照学习计划，步4个脚印，扎扎实实去复习。功夫应该多用在半时，既要有大目标又要有阶
18、段性的小目标，）且某一天不能够按时完成计划，就会像多米诺骨牌一样，计划连同自信顷刻轰塌，使自己陷人不断追赶进度的死循环中，反而为自己的逃避提供了俏口。(1)第一轮”梳理知识点，点点击破”通读本书内容，找出复习的重点和难点，提出问题及疑点。(2)第二轮“知识点化”结合基础班和习题班的讲解米进一步强化狱点内容，突破难点，提窃实战能力，从而做到对考点的全面掌握和顶要考点的融会贯通，加强对计算题的分析能力，提荔计算的精确度。(3)第三轮”由点连线”打破过节的界限，根据知识点的内在关系，通过做跨戏节综合题将相关的内容联系在一起；掌握教材内容的本质及不同欢节的内在联系，能够从整体上全面、系统地掌握教材的内
19、容，做到跳出教材框架，知识融会贯通。(4)第四轮“考前筷拟”汇总各宽节知识点，做模拟试题。本书砐后指导篇量覆昌，履两套题是非常不错的考前极拟选择。做完这两套题后能够帮助大家对知识点有更深的理解，捉环综合运用的能力。（本书架构如下第一部分指导篇轻松过关2第二部分精讲篇第兰部分 题库篇2018年考试政策一、考试的形式、时间、考试时长及合格成绩l.考试形式：机考2.考试时间：2018年10月14日17:30-19:303.考试时长：120分钟4.合格成绩：60分二、考试的题型题量、分值及时间的安排题型题鱼及分俏时间安排单项选择题客观题24题xI分=24分20分钟多项选择题14题XI.5分=21分20
20、分钟计算问答题4题x6分+5分（英文加分）=29分30分钟主观题综合题1题xl5分+I题xl6分=31分50分钟合计三、答题技巧由于注册会计师考试是一种应试能力很强的考试。不论平时复习掌握的如何，最终是要通过考试的结果来检验的。因此如何将平时学习的知识，在考试中淋漓尽致地发挥出来，甚至超水平发挥，考场经验、应试技巧就显得至关瓬要。结合历年的考试经验与教训，给大家提出如下建议，供大家参考：1.浏览试卷，把挝全面试卷由系统组成后，要以最快的速度浏览一迫主观题，有儿道计算问答题？儿道综合题？是105分120分钟否和平时学习中分析预浏的一样？对哪儿辽题是自己非常熟悉、有把握的，哪道题是自己不熟悉的，做
21、到胸中基本有数，对试卷有个整体了解。2.调整心态，坚定倌心进人考场后，在开始考试之前要调整好心理状态，首先要克服紧张的心理，要坚定倌心，坚倌自己复习得很充分，树立必胜信心，使自己在平静的情绪下开始答卷，这样会使自己思路清晰，答题流畅，答题速度也会随之加快。3.力争有为，更要学会战略性放弃注册会计师税法考试题批多且阅读批大，计算很多，因此考场上切忌拖沓浪费宝贷时间。如 网上谭罐6夏5-ln;芦心已，!.;己严;果遇到一时无从下手的题目或没有解题思路的试题要断然暂时跳过，省出时间研究会做的题，避免无谓的浪费，尽员做到会做的题不丢分，加快答题进度，在有效时间内拿下尽量多的分数后，心里会轻松很多，心态
22、也会平和得多。4.合理安排答题时间和答题顺序从总体上tl.还是要按照试题类型的先后顺序进行作答，但不同题型的解答顺序要掌握好。单项选择题应按照先后顺序作答。由千单项选择题只有一个选项是正确的，是得分率较高的题型，考试时如果能够非常准确判断出答案最好，如果认为答案的选择拿不准的话，采用排除法将最符合题意的选项选出来。近几年计算类单项选择题大多涉及两类知识点，而且大多是在综合题中不考的一些小的知识点，如滇要税种中的非重点内容和非重点税种中的一些重点内容，必须准确掌握。从考试经验来tl.在单项选择题上，尽最不要丢分，这样成功的概率才会大大提商。多项选择题是较难得分的题型，由于得分标准的限制，对于错选
23、、少选以及多选等都不得分，增加了得分的难度，因此，该题型在历年考试时得分率都比较低，要学会战略性放弃，多项选择题作答时不要浪费太多的时间。此类题型的特点是死记硬背的概念性知识点比较多，因此在复习的最后阶段，有些记忆性的知识点要突击强化。在记的时候要摸索规律，不要盲目地去记。比如税收优惠，每一个税种都有很多的优惠政策，考生记起来很困难，因此要讲究方法，一是要挑煎点的内容去记，主要是和企业日常业务联系比较密切的；二是相关税种放在一起记，如房产税和城镇土地使用税，车辆购置税与车船税，总结它们共性的内容，这样可以事半功倍。对于主观性试题，先答自己最有把握的考题，比如自己对增值税和个人所得税把握得好，就
24、先答增值税和个人所得税的试题，而将企业所得税试题放在后面，并且对综合性较强的试题，如应纳税所得额和应纳税额的计算建议战略性放弃，因为企业所得税试题中这样的小题即使计算，在时间有限的情况下，也很难做对，切忌死枢某一道题，浪费了宝贵时间，使得后面会的题没做，这是最让人后悔和懊恼的小情，考场上不能追求完美，要追求效率和分数，要将试卷中自己所会的内容全部答出来，这样即使没过，自己也没有遗憾了。-6 匾6东嗣8it 5.用语尽盐简练，计算准确答题时，一定要先看清楚题意，切忌不可想当然，粗枝大叶，答非所问。计算税额时要准确，不要忙中出错。答题用语以阅卷老师能够知晓您在回答哪道题为标准，不用写过多没有采分点
25、的文字，可以标明试题序号后直接列示答题步骤和计算结果，并保证计算结果的正确性。6.习惯倒读试题对试题倒着阅读，主要是对主观性试题而言的。计算问答题近几年大多是按照业务的先后顺序和税务处理的逻辑关系设置问题，为此，考试时计算题要先看要求，是否与所给出的已知条件具有对应关系，可将其作为多个计算性单选题进行处理，掌握一个已知条件，做一个小题，得一个小题的分数，将计算问答题简单化处理。综合题的特点是已知条件多，业务量大，涉税处理复杂，涉及的税种多。一般而言，每个综合题都要有10问左右，考生往往一看就头痛，就有放弃的冲动。其实，不要对综合题过分恐惧，从近年的试题看，综合题的已知条件和所问的问题都是先易后
26、难，循序渐进的，可以将其视为多个计算类的选择题处理。应该先行答题要求，知道考我们什么，做到心中有数后再看已知条件，这样会更加有的放矢。综合题的前几问大多比较简单，力争得分，最后几问，有时间、有把握就答，否则可以选择放弃，对千综合题的解答，不必强求都做对。四、考场规则1.机考考试的试题一律在计算机上直接作答，考生在草稿纸上书写的所有答题结果一律无效。草稿纸在考试结束后由监考人员统一收回，不得带出考场。2.考试过程中，如遇到与系统软件、设备硬件相关的问题，请向监考人员示意，由技术保障人员进行故漳排查，在等待解决的过程中保持安静以免影响其他考生。监考老师会提示您不要慌，基本两三分钟就能解决，解决后会
27、相应延长考试时间。如果死机了不要紧，系统会及时保存，自动补足时间，原先输入的文字也不会丢失。出现问题的情况不多，您不必太过担心。3.答题界面：屏幕左上方为考试题型及题号，右上方为考试剩余时间，紧挨着考试剩余时间的下方为计算器按钮，题目中遇到需要计算的地方可以去使用，左下方为考生信息，右下方为结束指导篇，日昌暑墨覆考试按钮，屏幕中间为答题区。号右上角以橙色小三角的形式进行显示(未作答的试题，在题目列表里以白色方框进行显示，显示为白色方框的题目在作答后自动填充为绿色方框，4.试卷的保存模式：每页题答完后自动保存，点击“下一页“翻页。5.资料中的表述可以复制，机考时要谕人乘号、除号等键盘曰没有的这些
28、符号，可以使用界面上符号框里的符号。7.点击“下一题”按钮进人下题答题页面；点击“上一题”按钮可以返回上一题答题页面。6.答题时，使用鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项中的正确选项即可。如需修改答案，单项选择题只需用鼠标点击其他备选项；多项选择题需用鼠标点击己选择的备选项，取消原答题记录，再iii:新选择答案。若对当前选项不确定，可点击“标记”前的选择框进行标记，方便回看该题；用鼠标再次点击该选择框可以取消本题标记。被标记的试题，会在试题列表里的题8.点击“交卷”按钮可提交试卷。考试结束时间到达时，系统自动为所有未交卷的考生统一交卷。9.考生可以自带符合规定的计算器，系统中也有计算器。1
29、0.敲键盘时不要太用力，以免发出太大的声响，影响别人32018 年教材的主要变化教材的主要变化体现在两个方而，一方面调整了章节的结构；另一方面是各章政策的补充调整。主安变化为：孝名主要变化1.明确我国有18个税种，新增税种是环境保护税办这税法总论2新均发展涉税专业服务促进税法遵从的内容3.删除税收管理体制的概念L增删征税范围的内容2.调整纳税人登记管理的内容3.新增一些低税率货物的列举4.调整农产品进项税额抵扣规定第二幸增值税法5.词熬纳税人支付的道路、桥、闸通行费的抵扣政策6 调熬增值税进项税额抵扣时限的规定7.新增资管产品税收政策8.新珆和调整跨境应税行为免税和进项税额处理的内容9.新增和
30、诃整增值税的税收优惠政策10.新增和调梒增值税发票的内容1新增卷烟计税价格核定的内容纶三章消费税法2.新增臼洒录低计税价格核定的内容3.调整卷烟批发环节纳税的规定4.新增超豪华小汽车零售环节征收消费税的规定1.由上一年的第九这调整顺序到第四章2.新增高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出的税第四章企业所得税法前扣除比例的规定3.新增特殊企业或行业的广告费、业务宣传费的列支政策和分摊规则4.新增公益性捐赠支出可结转-=.年扣除的规定5.新增和调整税收优惠的部分内容网上谏罐6重7-2013年注册会计师考试机考题库了主通l税法续表专名土要变化第上萃个人所得税法由上年的第t孝调
31、整顺序到第土章，教材没有实质变化，但与考试大纲存在差异；第六意城市维护建设税法和烟叶税法-.考试大纲收录了商业健康保险的相关政策I.山t一年的第四章调整顺序到第六审2.新增教育费附加、地方教育附加的优惠内容第七章关税法和船舶吨税法I.由上一年的第土幸调整顺序到第七亲2.新增关税暂时免税的内容L由上年的第六家部分内容加人新的税种组成第八兹资源税法和环境保护2.新增和调整纳税人、计税依据的内容税法3.新增水资源税改革试点实施办法4.新增环境保护税的内容第九章城镇土地使用税法和 I.由上一年的第六章部分内容拆分构成耕地占用税法2.新增城镇土地使用税纳税人、税收优惠的内容第十兹房产税法、契税法利由J-
32、:一年的第七兹调整顺序到第十章，内容未发生实质性变化土地培值税法笫+-志车辆购登税法、车由上一年的第章调整顺序到第I-一章内容未发生实质性变化船税法和印花税法),I.Fil上上年的第十一率调整顺序到第十二萃2.调整我冈己对外正式签署国际税收协定和已牛效协定的数猛3.新增以“劳务所得“为例对国际税收协定的典迎条款进行简要介绍4.新增国际税收协定管理的一些内容第十二送国际税收5.调整非居民企业税收管理中的多处内容6.沥增企业可选择“分国（地区）别不分项“气”不分因（地区）别个分项”的境外所得抵免方式7.调整股息的土层抵免规则8.新增和调整金融账户涉税信息自动交换的一些管理规定9.新增税收公约的内容
33、第十三章税收征收管理法由.t-一年的第1二章调整顺序到第1三章，内容未发生实质性变化第十四章税务行政法制由卜一年的l三章调整顺序到第十四章，内容未发生实质性变化各章考情分析老名重要程度平均分值近三年考试惜况加17年单选题、多选题第一蚕税法总论 3分2016年单选题、多选题2015年单选题、多选题2017年羊选题、多选题、综合题第二幸增值税法 18分2016年单选题、综合题2015年单选题、多选题、综合题2017年单选题、多选题、计笲问答题第二章消费税法*10分201-6年单选题、多选题、计算问答题2015年单选题、多选题、计算问答题-8 匾6东舅会计指导谪-续表窊名项要程度平均分值近三年考试情
34、况2017年单选题、多选题、综合题第四章企业所得税法*19分2016年单选题、多选题、综合题2015年单选题、多选题、计笲问答题、综合题2017年单选题、多选题、计芹问答题第五迕个人所得税法*10分2016年单选题、计笲问答题2015年单选题、多选题、计算问答题第六定城市维护建设税法和烟2017年单选题、多选题 3分2016年单选题、计算问答题、综合题叶税法2015年单选题、计笲间答题、综合题2017年单选题、多选题笫七东关税法和船舶吨税法 3分2016年单选题、多选题、综合题2015年单选题、多选题、综合题第八稻资源税法和环境保护2017年计打参问答题 6分2016年单选题、多选题税法201
35、5年单选题第九章城镇土地使用税法和耕3分2017年单选题、多选题 2015年单选题地占用税法第十彦房产税法、契税法和土房产税和契税2017年单选题、多选题、计算问答题、综合题地增值税法土地增值税10分2016年单选题、多选题、计算问答题、综合题2015年单选题、多选题、计算问答题第十一兹车辆购置税法、车船2017年单选题、多选题 5分2016年单选题、多选题、综合题税法和印花税法2015年单选题、多选题、计算问答题、综合题2017年单选题、多选题第十二茬国际税收 5分2016年单选题、多选题、计算问答题2015年单选题、多选题2017年单选题、多选题第十三章税收征收忏理法 2.5分2016年单
36、选题、多选题2015年单选题、多选题、计算问答题2017年单选题、多选题笫十四玫税务行政法制女2.5分2016年单选题、多选题2015年单选题、多选题 网上课幽G夏19-第二部分精讲篇税法总论一第一章税法总论第一节税法的概念一、税收与税法的概念，眢l分类税法税收概念税法是因家制定的用以调照困家与纳税人之间在 税收是政府为了满足社会公共需耍，凭俏政治权力，征纳税方面的权利及义务关系的法作规范的总称强制、无偿地取得财政收人的一种形式辨析强调法律规范，是法学概念强调收人，足经济学概念税收的内涵：税法的特点：(I)税收是因家取得财政收人的一种lli:要工具，其具体内容(I)义务性法规，以规定纳税人的义
37、务为主本质是一种分配关系(2)综合性法规，是由一系列小行税收法律法规(2)因家征税的依据是政治权力，它有别于按生产及行政规兹制度组成的体系要素进行的分配(3)因家课征税款的目的是满足社会公共需要-.（例题，单选题）下列权力中，作为国家征扰（解析）国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。依择的是（)。(2016年）A.管双权力C.财产权力B.政治权力D.社会权力（答案）B 网上谓幽6夏I1s-i 2018年注册会计师考试机考题库一本语匼瞿臣二、税收法律关系暑瞿I税收法律关系的对应情形具体内容主体征税主体：困家各级税务机关、海关和财政机关（征纳双方）纳税主休：法人、自然人和其他组织
38、等(/ill地兼属人的判定原则）构成客体征税对象内容主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中酘实质的东西，也是税法的灵魂税法是引起税收法休关系的前提条件产生、变更与消灭由税收法律串实来决定，税收法律事实包括税收法律事件和税收法律行为保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的（例题多选题下列属于税收法律关系主体纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。的有（）。A.税务机关B.海关C
39、.履行纳扰义务的外国企业D.履行纳找义务的自然人（解析在我国，税收法律关系的主体包括征答案ABCD 三、税法与其他法律的关系法律类别与税法的关系宪法是国家的根本大法，税法依据宪法的原则制定宪法（提示）(I)我国宪法第56条规定：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”(2)我国宪法）第33条规定：“中华人民共和国公民在法律面前一律平等“税法与民法间既有明显的区别，又有内在的联系：(I)民法调整的是平等主体之间关系的法律规范，税法是调整国家与纳税人关系的法律规范民法(2)民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿，税法调整方法要采用命令、服从的方法(3)当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法
40、一般援引民法条款：；当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则税法与刑法的调整范围不同，但也有密切的联系提示l刑法(I)违反了税法，不一定就是犯罪(2)修订后的刑法对第201条关于不履行纳税义务的定罪鱼刑标准和法休规定中的相关表述方式进行了修改，用“逃避缴纳税款”取代了“偷税”(I)税法与行政法有若十分密切的联系，主娶表现在税法具有行政法的一般特性行政法(2)税法与行政法也有一定区别：O税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的行政法大多为授权性法规？税法是一种义务性法规一”匾6田阻计 -.!芭畦论一【例题 单选题）下列法律中，明确规定“
41、中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是()(2009年）A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国民法迫则C.中华人民共和国个人所得税法D.中华人民共和国税收征收管理法【觯析我国宪法第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。答案A 笫二节税法的原则包括税法基本原则和税法适用原则。税法基本原则一根本准则，其核心是税收法定原则。税法适用原则一包含更多的法律技术性准则，更为具体化。旦一、税法基本原则（四基本）扫码免费听蒙（一）税收法定原则（核心原则）一包括税收要件法定原则和税务合法性原则。1.税收要件法定原则，表现为：(I)开征任何税种一法定；(2)税种祈税要素的变动一一法定；(
42、3)征税的各个要素一法定，还应尽量明确。2.税务合法计原则（程序法定）税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。（二）税收公平原则，表现为：L横向公平一负担能力相等的税负相同。2.纵向公平一负担能力不等的税负不同。(:)税收效率原则，表现为：1.经济效率一一税法的捐定要有利于资源的有效配置和经济休制的有效运行C2.行政效率一提高税收行政效率，节约税收征管成本，）（四）实质课税原则，表现为：实质猷于形式（并非会计准则），即根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负。例题 1 多选题）下列关于税法原则的表述中，正确的有()0(2017年）A.税收法定原则是税法基本原则中
43、的核心B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约杖收征管成本C.制定税法时禁止在没有正当理由、的情况下给子特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则税法尿则D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则（斛析选项趴税收效率原则包括两个方面，一是经济效率，二是行政效率。前者要求机法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。选项 C:税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，选项D:法律优位原则，其基本含义为法律的效力高于行政法规的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优
44、于税收行政规章的效力。答案）ABCD 例题2 单选题）下列各项税法原则中，屁于税法基本原则核心的是()。(2014年）A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则解析税收法定原则是税法基本原则中的核心。（答案 D已二、税法适用原则（六适用）卧扫码免蛋听谭(.)法律优位原则税收法律的效力高于税收行政法规的效力。效力低的税法与效力尚的税法发生冲突时，效力低的税法无效。（二）法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得还用新法，而只能沿用旧法3（）新法优于ID法原则新法、旧法对同一事项有个同规定时，新法的效力优十旧法。（四）特别法优十普通法朊则对同一事项，两部法
45、律分别有一般和特别规WWW.do吨ao、com网上课崖-15 I2018年注册会计师考试机考题库一本递沮匾尽定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制。（五）实体从旧、程序从新原则实体法不具备溯及力，程序法在特定条件下具有一定的溯及力；表现为对于新税法公布实施之前发生，却在新税法公布实施之后进人税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力。（六）程序优于实体原则在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。【例题I.单选题）下列各项税法原则中，属于杖法适用原则的是()。(2014年）A.税收公平原则B.扰收法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则（解析税
46、法的适用原则包括：法律优位原则；法律不溯及既往原则；新法优于旧法原则；特别法优于各通法原则；实体从旧、程序从新原则；程序优于实体原则。（答案）D（例题2.单选题）纳税人必须在缴纳有争议的机款后，机务行政复议机关才能受理纳税人的第三节复议中请。这体现了扰法适用原则中的（）。(2013年）A.程序优于实体原则B.特别法优于普通法原则C.实体从旧、程序从新原则D.法律不溯及既往原则（解析）程序优于实体原则是关于我收争讼法的原则，其基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响轧款的及时、足额入库。选项A正确。（答案）A（例题3 多选题
47、）下列关于税法原则的表述中，正确的有()。(2010年）A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了秋收法定原则C.税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则D.我法适用原则中的法律优位原则明确了我收法律的效力高于税收行政法规的效力（答案）ABCD 税法要素一、纳税义务人II.纳税义务人又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。提示）负税人；税款的实际承担者。纳税人和负税人一致：所得税一一直接税纳税人和负税人不一致：流转税一间接税2.纳税人有两种基本形式：自然人和法人。我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、
48、企业法人和社团法人。3.与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人。提示I代扣代缴：是指持有纳税人收入的单位和个人从持有的纳税收人中扣缴其应纳税款并向税务机关解缴的行为。如企业代扣代缴职工工资的个人所得税。代收代缴：是指与纳税人有经济业务往来的单位和个人借助经济往来关系向纳税人收取其应纳税款并向税务机关解缴的行为。如委托加工业-16匾6东舅臼计 务需要缴纳消费税的，受托方（个人除外）要代收代缴消费税。两者的主要区别在于：代扣代缴义务人直接从纳税人收入扣缴应纳税款并代为缴纳；而代收代缴义务人是向纳税人收取货款或其他所得时，同时收取应纳税款并代为缴纳。【提示2)在增值税、企业所得税
49、、个人所得税中均涉及代扣代缴义务人；在消费税、车船税中，涉及代收代缴义务人。二、征税对象扫码免费听课I.征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的亚要标志。2.征税对象是税法最基本的要素，它体现若征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围。3与之相关的两个概念：(I)税目-是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。(2)税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的抵的规定。按照计量单位的性质划分，有两种基
50、本形态：价值形态（从价计征）和物理形态（从租计征）。结论】税目一决 定 征何种税（质的 规定）；计税依据一决定征多少税（量的规定）。例题1.单选题下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是()。(2017年）A.税率B.税目C.纳税环节D.征税对象解析税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。税率形式含义税法总论【答案）B【例超2.单选题）下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的重要标志是()。(2016年）A.纳税地点B.纳税环节c.征税对象D.纳税义务人解析）征找对象是征纳找双方权利义务共同指向的客体或标的物，是
