1、2023年地税局纳税评估沟通材料 从2023年国家税务总局出台?纳税评估管理方法?算起，纳税评估工作已进入第七个年头，先是针对企业所得税、增值税等单一税种而进行的带有试点性质的探究，然后在全国范围内对全部行业、全部税种全面推开，纳税评估作为一项重点内容也将写入?税收征管法?，上升至法律层级，揭开税收征管新的一章。在省地税局的统一部署下，我省地税系统纳税评估工作高瞻远瞩、立足长远，依据“一年起动、两年攻坚、三年见效的三步走战略，从点到面，逐步推动。2023年作为纳税评估“见效年，对今年及今后的评估工作提出了很高的要求。作为省会城市的税务机关，市地税系统的纳税评估工作实现了早支配、强管理、重成效的
2、初步目标。怎样才能在今后评估工作中贯彻科学进展观的理念、进一步深化纳税评估工作、提高纳税评估效率与质量？笔者从近几年纳税评估工作的体会动身，认为应当因地制宜、因时而宜、因人而异做好纳税评估，到达效率与质量的平衡，实现科学化、精细化的管理目标。 一、因地制宜做好纳税评估。 目前乃至今后相当长的一段时间内，各县区经济进展不平衡的状况会长期存在。在经济较兴旺的县区，一户纳税企业的年缴税额可能超过其他县区全部税收收入额，这就要求纳税评估工作要因地制宜。 首先要确定适应本地特点的地区性关键指标和预警值，可以借鉴其他地区的建立预警系统的指标体系与方法，但不应拘泥于其具体的指标值而削足适履，盲目套用指标觉察
3、众多“特殊企业，但实际评估无疑点，铺张有限的人力资源。 其次是重点行业确实定，不同地区由于资源、交通、历史缘由，区内重点行业确定各不相同，有些地区甚至没有重点行业，各行各业都特殊分散。对于经济进展较好的地区，表现为每一个行业的税收总量都特殊大，每一个行业都是重点行业，而对于欠兴旺地区，正好相反。这种状况下就要引入“重要性这一概念，在测算重点行业指标时，事先依据税收总量或行业对GDP的奉献值来拟定一个重要性标准，到达重要性标准的才作为重点行业来管理，从而实现对重点行业纳税人的准时控管。 三是留意各行业间的关联度，假设某项产业的供产销一条龙都在本地区或周边地区，那么应将这项产业整体作为评估重点，从
4、总体税负来分析是对供产销某一环节进行重点评估还是上下游联动，进行评估协作，开展行业联评。 二、因时而宜做好纳税评估。 纳税评估工作中，时间点的把握能使评估工作到达“事半功倍的效果。每年的企业所得税汇算清缴、12万元以上个人所得税申报、土地增值税清算、两税比对等工作的开展，为纳税评估的深化给力加油。因此，要充分利用各项阶段性工作的时机，促进评估工作开展，扩大评估工作成效。 一是利用企业所得税汇算清缴的时机。日常工作中，税收管理员与企业之间较少沟通时机，只有在年终汇算清缴的过程中，企业会由于各种缘由向税务机关询问有关政策，支配税企见面等，借此契机，适时的向企业采集相关涉税资料、报表、支配约谈，较之
5、特地下达评估检查通知，企业方面更简洁接受。另外，企业会为汇算清缴预备相应的资料，这些资料正好可以为评估使用，使汇算审核与评估同步进行，不但减轻了税务机关的工作量，也减轻了企业的负担，削减了来自于企业的抵触心情，体现了简便易行的人性化效劳。 二是利用两税比对的时机。 有相当一局部企业，所得税征收由国税主管，附税随增值税、消费税的实际缴纳数额确定，地税部门在程序上失去了监管主动权，单独就房产税、印花税、土地使用税等地方税种进行评估往往费时且缺乏成效，国地税联评又很难实现。这种状况下，利用两税比对的时机就会觉察漏征漏管户、国地税申报“两张皮的问题，从而有针对性的开展评估。 三是利用个人所得税申报时机
6、。 很多外地在兰分支机构，租用办公场所，营业税、增值税等主税在总机构所在地缴纳，不在本地做账，使本地税务机关失去管辖权，成为税收征管空白区。但其外派人员的工资往往同销售业绩挂钩，只要我们分析其分部地区财务报表，便可大致把握员工工资变动水平，假设销售额巨大但申报个人所得税较少，便存在评估的必要，或者销售额一般但申报工资数额畸高，那么可能利用虚假工资支出关心总部偷逃所得税。在工作中，我们可以要求这类单位在进行个税申报的同时提交相关资料，交叉审核分析，觉察疑点，实行相应措施。 四是利用土地增值税清算时机。 大规模的土地增值税清算，多年难逢一次，充分利用这种难得的时机，建立房地产行业、建筑行业数据库，
7、将为今后这两个行业的纳税评估奠定坚实的根底。土地增值税清算，由多个部门的业务精英参与，通过核实取得的数据更具有代表性，清算中觉察的问题具有普遍性，因此，把握好这个时机，也是提升评估效率与质量的一条捷径。 首先要取得土地增值税清算后的相关数据。现在各清算机构都借助计算机处理数据，各种涉税数据均以电子文档存放，并有标准格式，主管税务机关应要求清算机构向评估部门报送相关电子数据，由评估部门建立评估数据库。 其次要对清算结束的企业进行总体评估，依据事先测定的总体税负率、土地增值税税负率对清算结果进行二次评估，以验证评估指标的精确性，为今后评估打根底。 最终要对中介机构清算过的评估特殊企业按评估程序进行
8、专业评估或提交稽查处理，移交时应注明所觉察的疑点及分析方法，便利稽查部门把握重点。 五是把握个案评估的时机。 对一个具体企业来说，它的经营状况遵循起步、进展、稳定、迟滞、衰退的规律，特殊是一些新兴行业、受政策影响起伏很大的企业，对它的评估与稽查，一般以其收入较为丰裕、有较多的纳税力量之时进行为宜，假设错过这一时间窗口，会消逝非正常停业、形成欠税无法缴纳等状况，使评估与稽查的执行效果大打折扣。 三、因人而异做好纳税评估。 站在税务机关的角度，不行能要求全部的税收管理员都具备同样的业务素养与评估水平，对业务素养较高的骨干力量，应充实到专业评估队伍中来，担当专业评估工作。一般税收管理员负责完成日常评
9、估工作，对纳税户日常的税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票使用等根底信息进行比对分析，对觉察疑点进行处理。这样，专业评估与日常评估相结合，评估实效上既有评估的深度，又有评估的广度，有利于提高纳税评估的效率和水平。 站在企业的角度，其财务人员的水平也是参差不齐，大型企业有标准的财务核算制度、严密的内部把握，涉税问题较少发生，既使发生其隐蔽性也较强，一般状况下很难觉察。小企业内控环节少、财务人员流淌大、企业负责人直接介入财务管理的居多，但因其账务处理简洁，涉税问题较易觉察。这种特点下，对大企业的评估应尽量交由专业评估人员进行，中小企业的日常评估支配税收管理员进行，依据自身状况和纳税人的状况进行分类评估，到达提高效率的目的。 5
