1、2023年税收执法监督经验材料 在现代社会中，随着行政权力的日益扩大，制约行政权力的监督机制也在日益完善。税收作为关系国计民生的重要行政行为，为了保证税收执法权力的行使符合法律的规定，避开产生执法任凭、执法违法、执法腐败等问题，依照国家税收管理体制和有关法律法规的规定，对所属税务机关及其工作人员税收执法行为实施监督检查的税收执法监督制度显得尤为重要。 虽然在我们现行的法律制度中，已经存在了税收执法监督的制度标准；在实践生活中，税收执法监督的力量在发挥着自身的作用。但是要糊涂的看到，我们的税收执法监督中还存在着不少的漏洞和问题，具体分析如下。 第一、税收执法监督的制度不完善。在我国现行的法律制度
2、中，?行政惩办法?、?税收征管法?等法律已经出台，?国家税务总局全面加强执法监督工作确定?更是直接针对税收执法监督问题。但是具体到税务实务中，各税务执法环节照旧是缺乏相应的监督制度、人员责任制度。 其次、税收执法监督行为缺乏规划性，落实不到位。制度即使再完善，没有与具体实践相结合，落实不到位也只能是一份“空头文件，起不到任何的作用。由于税收执法监督针对的主要是税务机关及其工作人员，与主要是针对纳税人和其他税务行政相对人的税务稽查是不同的，其着眼点是“对内的，税收执法监督人员相对而言没有足够的乐观性和主动性，税收执法监督行为往往是流于外表，缺乏规划性。在日常税务环节中，各岗位的执法人员执法行为标
3、准化程度不高，违法行为发生时，难以进行相应的责任追究，制度落实不到位，使税收执法监督力量薄弱无力。 第三、税收执法监督行为手段有限、方法单一。社会在进步，科技在进展，行政行为也逐步实现信息化、无纸化。但是税收执法监督行为与时俱进的脚步却明显滞后，手段有限、方法单一，使很多行政行为处于监控空白地带，税收执法行为合法化、标准化程度不高。 第四、税收执法监督人员本身素养不高。随着行政执法力量的愈发强大，假设要建立一个健康高效的行政执法体制，必定要有相应的行政权力制约机制存在，税收执法监督力量不容小觑。但是我们圆满的看到，在很多税务单位，税收执法监督部门人员稀有，本身的执法素养有待提高。税收执法监督应
4、当贯穿到税收执法的全过程，而税务工作的专业性需要税收执法监督人员的学问结构应当具有复合性，既要有相关的税务学问背景，也需要把握法律、会计、计算机等学问。从某种意义上来说，税收监督人员应当是一个“全才。 第五、税收执法监督人员职责分工不明确，对执法监督工作生疏有偏差。有局部干部认为执法监督、作风建设是纪检、监察部门的事情，与业务部门关系不大，只要监察部门加强日常监督、检查就行。职责分工不明确，让很多税收执法监督人员“无的放矢。由于很多税收执法监督人员本身是在税务部门工作，没有独立性，因此他们对执法监督工作生疏产生了偏差。制度的不完善，机构的关联性，内心的人情化深厚在很多税收执法监督干部身上表现为
5、“三不为状态，即管理制度形同虚设“不作为；担忧接受监督后办事不便利“不想为；有畏管理的强化殃及自己“不敢为。 第六、在税收执法监督中社会监督作用发挥不够充分。依据学理的定义，税收执法监督的主体是税务机关。但是我们知道由于其建制不具有独立性，在进行税收执法监督中多多少少缺乏客观性，在老百姓的眼中，总是感觉不够公正。假设能在政务公开的同时，充分发挥社会监督作用，信任不仅会让社会对税务工作有更深的了解，而且对税收执法工作也是一种促进和提高。 既然在税收执法监督中存在以上诸多的问题，如何弥补这些漏洞，解决这些问题，让税收执法工作更加标准和高效就成为当务之急。 第一、完善税收执法监督法律制度。“有法可依
6、是执法前提，税务工作具有严格的的程序性和标准性，完善的税收执法监督法律制度贯穿于税收执法全过程，让监督人员在执法监督的过程中能有理有据。应依据?行政惩办法?、?税收征管法?等法律法规，制定具体的税务执法监督方法，对税收征收、税收管理、税务稽查、税收惩办等税务执法的四个环节以及行政管理的各环节的岗位职责、工作程序和相互监督的方法赐予明确规定，建立既相互协作又相互制约的执法权力运行约束机制。 其次、细化岗位职责、将税收执法监督制度落实到位。税收执法监督并不是一时一事的事情，而是一个长期过程。各税收执法监督人员应当明确自己的岗位职责，并在税收执法过程中明确自己该做些什么、担当什么责任。税收执法监督包
7、括事前、事中和事后监督。日常监督体制与重点执法监督对象相结合，以税收执法责任制为重点大力落实执法监督制度。而要真正的将税收执法监督制度切实落实到位，各级税务领导提高生疏、加强领导是关键。 第三、税收执法监督手段实现多元化、信息化。我们的行政办公环境和办公方式有了极大的变化，税务实务操作都是使用，各部门之间接受网络来传送信息，交互办公。在税收执法监督过程中，接受科技的手段，利用计算机网络实现监督的正确与高效；在办公场所安装摄像设备以便利税收执法日常监督检查；在税收执法监督体制中，引用先进的企业管理理念，如ISO体系以更好的标准监督行为。 第四、提高税收执法监督人员的自身素养。税收执法监督人员要认
8、真学习监察专业学问，认真学习税收业务、财务会计、操作方面的学问，全面提高自身素养，增加工作力量；要多参与监察专业培训，娴熟监察技能、统一监察程序、标准监察文书。同时还要不断加强自身职业修养，增加对本职工作的信念和责任感，自觉克服怕得罪人等畏难心情，自觉维护执法监察工作的严峻性，忠实履行监察工作职责，确保税收执法监督工作保持经常性、发挥主动性、维护权威性、强调效劳性。 第五、端正各税收执法监督人员的生疏和态度。很多时候，税收执法监督不到位并不是由于执法监督法律制度不健全或者执法监督人员的水平不高，更多的是由于税收执法监督人员的想法和生疏发生了偏差。很多人认为执法监督可有可无，或者是走过场、形式主
9、义。只有让各税收执法监督人员生疏到税收执法监督是提高税收行政执法水平，防止权力腐败的利器，才能够重视自己的工作。而只有在完善和缜密的法律制度为依据的前提下，税收执法监督人员才能“有法必依“执法必严。 第六、加强社会其他部门与群众联动监督体制。“群众的眼睛是雪亮的，政务公开让税收执法行为公开在阳光之下，社会其他兄弟部门的监督让税收执法监督更有标准性，而群众的日常监督体制使税收执法监督更长效。 有名思想家、法学家孟德斯鸠曾经指出：“一切有权力的人都简洁滥用权力，这是万古不易的一条经验。相对于其他国家权力而言，行政权力具有自由裁量性、主动性和广泛性等特点，因而行政权也最具有扩张性和滥用性。税务机关作为国家重要的行政执法部门，在进行税收管理、税款征收等活动中依法享有大量的执法权，如何保证这些执法权力的行使符合法律的规定，避开产生执法任凭、执法违法、执法腐败等问题，一个重要方面就是要有一个全过程、全方位的监督制约机制，能够对税收执法行为进行有力的监督。 在税收执法的过程中总是有这样或者那样的问题，这也是不行避开的，任何制度都不是完善的，也是有滞后性的。税收执法监督就是在现有的法律法规之下，在专业而尽业的执法监督人员的努力下，将税收执法行为合法化、标准化的过程。在地税文化理念中，各位税收执法人员是以全心全意为纳税人效劳为宗旨，而在税收执法监督之下，这种效劳将更透亮、更高效、更健康。 6
