1、公司企业会计财务管理制度规范目 录第一节 货币资金9第二节 往来款项的管理12第三节 存货管理制度131、范围：办公用品、劳保类、宣传用物料、维修工具类182、管理方式183、低值易耗品的管理流程184、赔偿制度205、报废206、交接207、盘点20第三十三条 实行固定资产归口管理211、公司固定资产的归口管理部门可设定为212、各归口管理部门在固定资产的日常管理中应进行以下工作21第三十六条 固定资产计价方法及折旧方法221、固定资产价值232、固定资产的折旧额、折旧率和折旧方法24第三十八条 定期对固定资产进行清查24第三十九条 固定资产处置的管理25第四十六条 成本核算范围29第四十七
2、条 费用核算要求301、费用核算的范围及标准按照企业会计制度及集团财务科目核算范围执行302、经营费用、管理费用核算要求303、特殊事项业务的核算311、核算原则322、核算办法32第五十二条 销售方式的选择34第五十三条 汽车销售收入确认方式和依据341、集团内部购销成本核算362、对消贷车辆核算规定371、 核实相关业务的真实性、合法性482、核实票据的真实性、合法性483、严格执行集团现金管理规定494.严格控制审核票据审批流程491、提要段542、分析评价段543、资产、负债分析554、收入分析555、成本、费用分析556、现金流分析557、主要财务指标分析558、说明段559、建议段
3、5610、附表561、财务分析报告要求562、财务分析报告封皮563.财务分析报告文本格式561.上报时间572.上报方式571.趋势分析法572.结构分析法573.比率分析法584.对比分析法。585.因素分析法58第一章 总 则 第一条 为规范全公司财务行为，给财务管理和经济核算提供理论依据，依据财务通则、会计准则和企业会计制度，结合xx集团业务特点特定本管理办法。第二条 本管理办法适用于xx集团各控股公司；集团财务中心应根据集团业务的变化和管理要求每年进行修定和完善，在没有新的管理办法出台之前，一律以本管理办法为准，解释权归集团财务中心，各公司财务人员在本管理制度的参照下开展核算工作。第
4、三条 集团实行财务人员委派制，集团财务管理中心负责所有财务人员的任用、招聘、晋升、考核等工作，分公司财务人员要遵守所属分公司总经理的统一管理，进行日常财务核算、资金筹集、税务筹划等工作。集团财务管理中心负责各公司之间的集团资金调配、对外融资、税务筹划、财务核算管理、财务人员业务指导等工作。第四条 各公司根据业务需要配备合格的财务人员，依法办理财务工作。财务人员因故离职时，必须办妥交接手续，不得中断财务工作。第五条 各公司业务发生变化时 ，本管理办法未涉及到部分，要适时补充、调整和制定适合本公司的细则，但不得与本管理制度相违背。第二章 主要会计政策基本要求第六条 会计年度：公历1月1日至12月3
5、1日第七条 财务结账日：月末最后一天第八条 记帐本位币： 人民币第九条 记帐基础：以权责发生制为原则，实行借贷记帐法。第十条 坏帐记提方法：备抵法。计提准备金的标准：每年年末对应收帐款账龄超过1年的应收款项（汽车消费类按计划应还公司贷款余额，对银行应发放未发放产生的应收帐款不计提坏账准备），按应收帐款余额的3%5%计提。 第十一条 库存商品核算原则： 整车按厂家指导（网员价）价作为入库成本，以车辆入库为记帐时间。配件、装具按实际采购成本记帐，到货办理入库核算。出租开发产品按直线法进摊销。备注：对能明确入库价格的车辆也可按实际采购价格记帐。库存商品发出的计价方法：大件商品采用一对一批量方法结转成
6、本，对零散小件商品采用移动加权平均法。 第十二条 低值易耗品摊销方法 ： 办公用品、劳保类、宣传用物料类低值易耗品按实际耗用情况计入当期损益，维修工具类的低值易耗品按五五摊销法，在购入时的当月摊销一半，在清理报废时，摊销剩余的一半；开办费用摊销；从开始营业的当月摊销，一年内平均摊销完毕。 第十三条 固定资产入账价值及折旧计提标准： 采用历史成本法，折旧计提采用平均年限法。第十四条 税金计提方法及计提时间：据实计提，详见税金计提方法。 第十五条 财务体系的设立原则及财务核算软件应用及要求 1、为适应集团整体的战略规划和经营管理的思路以及现阶段的特殊情况，分设税务核算账和内部管理帐两个帐套，每一个
7、独立法人机构就是一个税务核算主体，税务核算帐根据税务管理要求及会计会计准则进行帐的设置和正确核算；除设立税务核算帐之外，现阶段集团下属的各公司还必须建立一套完整的内部管理帐，任何公司不得随意设立内部管理帐和税务管理帐套之外的帐套，内部管理帐套和税务管理帐套尽量保持一致，最终建立一套核算体系。对内部管理帐套不能满足经营管理需要的，可辅助管理台帐进行管理，辅助管理台帐视同会计档案进行管理。2、财务核算软件应用：xx集团所属的独资公司、绝对控股公司、子公司内部管理必须采用金蝶ERP系统。 3、内部管理帐套核算的主体可以是独立的企业法人、可以是由若干个非独立企业法人组成的店、区域，也可以是由独立的企业
8、法人、若干个非独立企业法人组成的店、区域，主要取决于整体管理需要，基于在同一个体系内能资源共享，查询数据方便、简洁，方便统计数据；税务核算帐套的主体必须是独立的企业法人或个体工商户，没有取得正式营业执照的店、区域、公司不能作为税务核算主体。4、所有内部管理账套数据以金蝶数据为准，财务所附的单据以金蝶打印的单据作为原始凭证，业务提成及目标考核数据依据以财务最终核准后的数据为准。 5、集团财务中心负责金蝶业务流程、操作流程设计，账务体系规划。6、集团所属汽车公司要严格按照金蝶ERP操作规程进行操作，在业务发生时第一时间录入金蝶系统中。详见金蝶ERP操作规程7、各分公司总经理是金蝶项目的第一责任人，
9、财务经理负责监督、监控、指导、培训各岗位操作人员，对违反操作规程的部门和个人有100-2000元处罚的权力。第三章 会计科目设置及核算要求第十六条 由集团财务中心负责统一设置会计科目，特殊行业由各公司财务根据核算要求进行设立，报集团财务中心备案后执行；财务要严格按照科目核算业务内容进行归类第十七条 为给经营者提供数据支持，在进行收入和费用核算时遵照以下原则执行：1、收入计算方法：含税收入2、收入核算到部门、区域、班组、业务员，费用按科目核算要求进行归集，不得随意调整费用项目类别。3、销售方式：整车销售方式采用赊销，售后销售采用分期收款发出商品方式，集团商用车管理中心销售给集团以外的客户GPS业
10、务采用赊销，销售给集团以内的客户采用委托代销方式，集团内各公司从集团商用车管理中心采购GPS时按正常采购业务流程操作。4. 费用按部门进行辅助核算.第十八条 预算编制原则；谁受益、谁预算，商用车可根据目标考核单位按店、区域、部门、公司分别进行预算，乘用车可根据目标考核单位按班组、部门、公司进行预算。对公用费用（水电费、油费、房屋维修费用、通迅费）虽然由各部门承担但由行政或其他部门来支付的项目由各部门预算后报行政部门统一汇总，计入本部门的预算费用；超预算费用必须先申请审批通过后才能支付。第十八条 软件应用及要求1、现阶段内部管理帐套采用金蝶标准版ERP系统，包括总帐、供应链、应收、应付模块、固定
11、资产、工资、消贷模块、车辆管理模块，返利模块，实现业务和财务数据的一体化管理；集团财务中心根据集团的发展需要适时调整和修正各业务模块的流程，完善其数据统计分析的功能。2、集团所属各汽车销售公司采用统一的业务操作流程和核算办法，对新出现的业务类型报集团财务中心核准后，按统一的业务操作流程操作，任何人不得随意调整和改变业务操作流程。第四章 会计凭证和账簿第十九条 原始凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力的书面证明。原始凭证的取得必须真实、有效、正确、完整。原始凭证的使用应遵守以下条款： 1、从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位印章。 2、从个人取得的原始凭证，必须有其本人的签名或盖章。
12、 3、自制原始凭证必须有经办人和公司主要领导的签名或盖章。 4、对外开出的原始凭证，必须加盖公司的印章。 5、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。 6、支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 7、一式几联的原始凭证，只能以一联作为报销凭证。 8、一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写功能的除外）套写，并连续编号。9、分按规定应该使用电子发票、税控机打发票或定额发票的必须按其规定办理。10、作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一并保存，不得撕毁或遗失。11、经批准的经济业务，应当将批准文件作为原始附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭
13、证上注明批准机关名称、日期和文件字号。12、原始凭证不得、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。13、 对内部核算账套的原始单据由于需要附到其他帐套的情况，一律注明对应的凭证号码，不得随意拆分原始单据，具体规定如下：凡涉及到收入的原始单据要附销售核算单、结算单、订单、销售单、收据；凡涉及到支出类的原始单据要附报销单凡涉及到货物采购类的要附入库单、验收单、货物清单凡涉及调帐的要附要调整的凭证第二十条 记账凭证是根据原始凭证的经济内容确定会计科目填制的记帐依据，记帐凭证的使用应遵守以下条款： 1、会计人员应根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。 2、填制
14、记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 3、填制记帐凭证应包括日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数以及填制人、稽核人、记帐人、财务负责人等内容。 4、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证注明附有劳地该项原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。 5、一张原始凭证所列支出需要本单位以外的其他单位共同负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。 6、原始凭证分割单必须具备
15、原始凭证的基本内容人，凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量级、单位、金额和费用分摊情况等。 7、已登账的凭证，当年内发现填写错误时，应调整相关科目；发现以前年度记账凭证有错误的，影响到当期损益的报集团财务中心审核确认后，应通过“以前年度损益调整”科目用蓝字更正，任何公司不得随意调整以前年度损益。 8、记账凭证填制完毕后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。实行财务电算化后，打印的记账凭证不必在空行处划线注销。 第二十一条 根据公司的管理要求，对金蝶核算系统不能满足需要的，可设立
16、手工台帐，如车辆纳期管理台帐、承兑汇票明细帐、房地产的销售台帐等手工台帐。第五章 流动资产管理 第二十二条 集团所属各公司的一切资产均为xx集团所有，必须纳入集团所属账户统一核算和监督，任何人或单位不得保留账外资产和小金库。 第二十三条 集团所属各公司财务部做好流动资产的管理工作。流动资产是指可以在一年或者在一年的一个营业周期内变现耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。第一节 货币资金第二十四条 集团财务中心作为集团资金调配中心，经集团总裁批准后负责集团内部的资金调配，各公司财务部门作为各公司的资金结算中心，负责本公司资金的统一收款业务，收取客户款和日
17、常业务支出；各公司财务部作为各公司资金收付中心，任何人收到款项必须交纳财务，由出纳统一开具电子收据，加盖财务专用章，注明款项来源作为记账的原始凭证；各公司财务严格按资金审批流程办理付款业务。 第二十五条 现金出纳会计要认真执行xx集团现金管理规定和有关现金的管理规定。 1、要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。 2、出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作和会计档案管理工作。 收付款凭证的内容必须完
18、整、合法；报销凭证必须是国家印制的发票及单据，原则上不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用（对确实不能出具正常发票的，其每月白条和非规范收据金额不能超过该公司当月变动费用的10%）会计凭证经审核后方可逐笔登记现金日记帐。 日记帐要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总帐相核对。出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。 3、有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。出发归来后的七天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，不允许跨月结算和几个地方出差混合结算，对于前帐未清或跨月拖欠占用公款者，按月息10%计收利息并扣发工资。 4、各公司可根据业务大小核定
19、合理的库存现金限额（三天零用量），当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。 5、企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金，各种借款条当天必须入帐，不允许出现白条顶库现象。 6、现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、下角料变现，职工罚款等款项及时交付财务部门，以便及时处理帐务。 第二十六条、个人帐户管理规定1、xx集团及其所属各子公司如因业务需要确需开立个人名义的银行存折（卡）的，上报集团财务中心批准后方可开立。2、办理公司业务的个人存折（卡）的帐户，必须是集团或各公司书面授权批准的管理人员。各公司不得擅自开立个人帐户
20、。3、原则上一个子公司最多不超过5个存折（卡），根据业务需要集团财务中心负责核定各公司个人帐户的使用数量。银行卡和存折的管理视同银行存款进行管理，按开卡（折）户名，逐笔逐日登记，每日结出余额，每月与银行对帐单相核对。4、财务经理应安排财务人员每天通过电话银行或其他方式核对个人帐户的存款余额，款折不符的必须查明原因方可下班，如发现重大问题应及时上报财务管理中心。5、集团及各公司现金出纳员每月需打印所有银行存折（卡）的明细单，并予以核对，产生的存款利息冲减财务费用。如有差异应及时查找原因并上报主管领导。每月的明细单应作为公司财务部门的会计档案保管。6、集团及各公司财务部门应建立个人帐户的管理台帐，
21、登记开户银行的名称、帐户户名、帐号（卡号）、使用人、保管人。7、集团及各子公司的个人帐户使用人、保管人离职的必须办理交接。8、集团及各子公司的个人帐户代理人如有变更，集团财务管理部及各子公司财务部应及时通知相关人员。9、办理xx集团和其所属各子公司公司业务的个人银行存折（卡）为集团公司财产，任何个人不得非法侵占，挪用，贪污。如有非法侵占、挪用、贪污的一经发现，除返还所得外立即开除，严重者追究法律责任。第二十七条、银行存款管理 1、会计人员要认真执行银行结算办法的暂行规定，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。 2、结合税务统筹规划，对各资金帐户的用途进行分类管理，严格按照帐户指定用途办理收
22、付款业务。3、财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续齐备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，须经领导批准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。凡前帐未清者，不准再领用支票。 4、银行存款日记帐逐笔逐日登记，每日结出余额，每月与银行对帐单相核对，并编制银行余额调节表备查，调整未达帐项，出现长期未达帐项时要查明原因，上报领导。 第二节 往来款项的管理 第
23、二十八条 应收帐款的管理应遵守以下原则1、公司根据经济业务的内容和户别设置应收帐款明细分类帐，即按债务人的具体名称设置登记明细分类帐，不准笼统的以地名代替。应收账款的发生和确定必须有索取价款的凭据（包括合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等），不得单方入帐。 财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档案。 2、各项债权、债务财务定期进行清理核对，每年最少进行一次发函或派员核对，每月要编制帐龄分析表，并上报有关领导。每月底财务编制与厂家的往来款项对账表，说明差额的原因，由业务部门签字后备查。3、原则上不允许赊销，对采用先发货后付款的情况，在办理出库时，要由业务员、部门经理
24、、总经理（或者由总经理授权的责任人）签字后方可办理出库，并由业务员及部门经理负责清收赊销货款。4、对发生的应收帐款、其他应收款、预付帐款等应收款项，按照“谁经办，谁回收”的原则，损失或已采取各种必要措施确实无法收回的坏帐损失，由当事人按责任赔偿相应损失后及时进行帐务处理。如各种应收款项或预付款项造成经济损失的，视情节不同对当事人按损失额的50%进行追偿，情节严重的处以5000-100000元的罚款，对侵蚕货款或长期占用公司货款的责任人，依法追究刑事责任。第二十九条 业务部门的预付账款和定金，由经办人申请，部门经理审核确认，经财务部门核对无误，总经理审批，财务付款；预付工程款或固定资产类的预付款
25、和定金必须要根据合同和相关的审批程序审批通过后方能办理，由经办人申请，部门经理审核确认，经分公司财务部/集团财务中心核对无误，公司总经理/集团总裁审批后，财务付款；预付款和定金按对方单位或个人明细账进行明细分类核算，定期检查预付款和定金，监督合同的履行。第三节 存货管理制度第三十条 存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、库存商品、在产品、半成品、产成品等以及从厂家采购的维修工具类。 从厂家购进的维修工具，按固定资产管理归类管理，制订固定资产卡片，同时录入供应链模块，进行数量管理。 1、原材料、商品、备
26、件的采购：根据生产计划或销售计划和市场需求，编制总体采购计划，报公司领导审核后执行；各营业网点根据年度计划、上月的进销存情况及合理的需要量制定月度采购计划，严禁无计划盲目采购。xx集团汽车领域各公司必须于每月20日由资源部将审批过的采购计划表，报各品牌公司，各品代理公司的采购计划部门在向厂家系统下订单的同时，录入金蝶系统-采购订单，车辆到货后，由采购订单下推外购入库单，以保证资源共享，车辆资源的分配以金蝶系统-采购订单日期为准，各公司资金占用费以金蝶系统中的入库时间开始计算。xx集团商用车公司内部汽车资源采购核算 原材料、商品、备件的采购必须由专人负责，采购员应根据经审核过的计划及采购清单实施
27、采购。2、入库管理原材料、商品、备件购进后，必须认真验收，严把质量关、价格关、数量关，经检验质量合格、数量无误后，方能办理入库手续。原材料、商品、备件入库验收，发现采购不合格或不符要求的，由采购人员直接负责；验收入库后发现问题的，由保管员负责。原材料、商品、备件验收时发现短缺、毁损等数量、质量上的问题，应查明原因，落实责任，其中应由运输部门负责的，要填制原材料、商品短缺毁损清单，由运输部门鉴证后，连同原材料、商品一并送交仓库。对于数量尚未点清，验质尚无结果的原材料应单独保管，不得领用。原材料、商品、备件经验收后，保管员应填制入库票，一式三联，第一联采购部留存，用以考核采购计划执行情况；第二联随
28、同发票送交财务部门报账；第三联仓库留存。采购人员向财务部门报账时，原始单据和入库手续必须齐全，否则财务人员有权拒绝报账。3、出库管理原材料、备件的领用必须按领料单的要求严格填写，领料单如有缺项，保管员有权拒绝发货，仓库材料核算人员有权拒绝受理，并通知领用人补填完整。商品销售时必须按出库单的要求严格填写，出库单如有缺项，保管员有权拒绝发货，仓库材料核算人员有权拒绝受理，并通知领用人补填完整。所有的商品，如赠品出库，也必须履行审批程序，仓库按各级领导审批权规定办理。备注：在金蝶系统中已作销售出库的，如果是在当月，财务已作帐务处理，需先删除凭证，再删除单据；如果是跨月的，开具一张相同的红字销售出库单
29、、红字销售发票，不能直接作销售退回。4、存货成本计价依据：（1）、外购存货的价值包括买价、增值税及相关税费以及为购置存货所发生的其他支出，如整理费、运输费、装卸费、安装费、服务费等。（2）、自制存货或委托加工存货的成本包括：采购价、加工费、改装费、材料费等一切费用，要将采购价、加工费、改装费、材料费用先做成本合并再进行成本核算；（3）、xx集团入库成本价格按网员价入库，具体参见5、库存管理仓库必须建立收、发、退料责任制，严格执行验收，规范计量工具、量尺过磅、点数、估堆、验质、上架、入库、立卡等管理制度，做到账账相符、账实相符、账证相符。仓库根据收、发、退料单办理出入库，及时将出入库单据报送财务
30、部门，与财务部门核对无误。6、盘点清查制度仓库每月进行结账，编报库存变动表并附入库单或领退料凭单及时送交财务部门。每月结账时，要做好收、支、结存的盘点工作，核对库存数量，从量上查明盘盈、盘亏数，报送财务部门。建立存货定期清查制度，要求每月清查一次，财务部门专人负责监盘。采用实地盘点的方法，用点数、过磅或测量等方法点清数量。盘点后，编制存货盘点表，将库存所列的结存数和盘点的实有数相核对，对于账实不符的材料，应切实查明原因，分清责任，报领导审批，按时进行会计处理，在年终结账前处理完毕。盘盈的存货，作盘盈入库单，盘盈入库单不作往来核算，在存货核算模块中，点击盘点作业维护，按当前库存成本计算入库价格；
31、如库存已无此存货，接最新入库价格计算，根据盘盈入库单增加库存商品，计入营业外收入。盘亏或毁损的存货，若由于过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计其他应收款；由于自然灾害造成的净损失，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。及时办理完工决算，正确核算完工产品成本和商品销售成本对产成品及商品的入库、出库及时进行核算，确保回款的及时性。每月编制存货帐龄分析表，动态掌握库存状况。财务必须认真做好原始凭证的审核工作，合理组织存货的总分类核算和明细分类核算，做到帐帐相符、账证相符、账实相符。7：盘盈物资、促销赠品、节约的机油、回收材料管理：（1）、概念：盘盈的物料是指供货商无偿提供给公司的
32、促销品，公司节约或回收的材料、物资等，要统一纳入财务核算体系。（2）、日常管理：视同物资纳入公司物资管理， 进行出入库核算，促销赠品、节约的机油、回收材料的帐务处理；盘盈物资的账务处理参见第六条。（3）、出入库流程：、估价：盘盈的物料、节约的机油按公司采购价格，赠品估价由销售部经理、市场部经理、售后部经理、财务经理联合议定。、入库：在金蝶系统仓库里增加赠品库，建立赠品的基础资料维护，其中物流资料/销售单价填写为估价，所有促销赠品必须全部入赠品库，入库单价0.01元；盘盈的物料、节约的机油按物料市场采购价值入库。作其他入库单，计入营业外收入。出库：销售部需领用赠品时，填写整车销售单。如果是无偿赠
33、出的，销售价格0.01元；售后部需领用赠品时，填写配件结算单。如果是无偿赠出的，销售价格0.01元；库房根据整车销售单、配件结算单，下推赠品出库单。第三十一条 低值易耗品管理制度：单品价值较低（500元以下）且使用年限较短，不作为固定资产核算的各种用具、物品以及在经营中使用的包装物、周转材料等，或非一次性消耗的办公用品、劳保类用品、维修工具类为低值易耗品，使用部门建立低值易耗品管理台帐。1、范围：办公用品、劳保类、宣传用物料、维修工具类。备注：从整车厂家购进的工具类等视同固定资产进行管理，固定资产设置维修工具类别，折旧年限12个月。2、管理方式：（1）、办公用品、劳保类：行政部统一采购回来后，
34、按类别分明细登记数量、金额账，详细登记购进情况、使用情况、结存情况，月底按部门领用情况汇总后，由各部门经理确认签字传财务，计入相应部门费用中，每月底财务部同行政部进行办公用品的清点和核对工作。一次性消耗的物品直接计入当期费用，财务不进行低值易耗品的核算，但行政部门建立低值易耗品的管理台帐。（2）、宣传用物料、维修工具（厂家采购除外）类：宣传用物料在领用时一次性计入当期费用，维修工具（厂家采购除外）类不管由哪个部门采购来的物品中，一律由相应的保管人办理入库，到货验收后，办理入库，建立低值易耗品台帐。（3）厂家采购的维修设备按固定资产进行管理。（4）油费管理：各公司采用油卡管理，一车一卡，由行政部
35、门根据当月车辆用油情况，统计油费后计入所使用的部门，各部门负责人签字确认后，财务负责核算。3、低值易耗品的管理流程（1）、采购低值易耗品在购买之前应根据需要填写购买申请单，经有关部门审核，公司领导批准，方能选购。一次性购买低值易耗品金额在2000元以下的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门审核，总经理审批；一次性购买低值易耗品金额在2000元以上的，由申请部门的部门经理同意、归口管理部门、总经理审核，报集团分管职能中心批准。非生产用低值易耗品由行政部统一购买注：低值易耗品的购买、保管、使用应分人管理。（2）、归口管理非生产用低值易耗品实行归口管理，计算机类低值易耗品由网络部管理，其他非生产
36、用低值易耗品由行政部负责管理，未设置网络部的公司由行政部负责管理。各归口管理部门在低值易耗品的日常管理中应进行以下工作：参与供应商的选择评价。参与品种、型号、规格、价格的选择。负责验收。提出转移、报废处理意见及参与清理。参与组织资产清查等。低值易耗品的领用、保管、登记。（3）、建帐为了加强对在用低值易耗品的管理，应按使用单位和部门设置低值易耗品登记簿。（4）、领用使用部门向仓库领用低值易耗品，应填制一式三份的领用凭证，一份留存仓库，作为登记“库存低值易耗品登记表”的依据：一份交给使用部门为实物管理的依据。一份交给会计部门作为记账的依据；除此以外，各部门应建立“低值易耗品台帐”由归口管理部门保管
37、，控制各使用部门在用低值易耗品。4、赔偿制度要建立以旧换新的赔偿制度，并及时按照制度的规定办理凭证，进行会计处理，按各使用部门设置在用低值耗品明细账（包括数量和金额），定期与实物核对在用低值易耗品以及使用部门退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿中进行登记。5、报废公司的低值易耗品报废时，应由负责使用部门及时填制低值易耗品报废单，填明报废低值易耗品的数量和原价。入库残料按照规定作价。由于员工丢失损坏，照章应由员工赔偿的，还要注明应由员工赔偿的金额和员工姓名及签章，会计部门应根据报废单进行查审核对，并计算报废低值易耗品的已提摊销额和应补提的摊销额。6、交接所有离开公司的人员，应办理低值
38、易耗品的退库手续，同时，管理低值易耗的人员应监督低值易耗品的实物管理。7、盘点低值易耗品应当定期盘点，每年应盘点两次，盘点情况如与账面记录不符，应当于查明原因后，按时进行会计处理，一般在年终结账前处理完毕。盘盈的低值易耗品，应当相应冲减有关成本费用，同时登记备查帐薄；盘亏或毁损的低值易耗品，在扣除过失人赔款和残料价值后，应当报废注销。第六章 固定资产管理第三十二条 固定资产的概念：公司使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等列作固定资产。不属于生产经营主要设备的物品单位价值在500元以上，或使用期限超过1年的有形资产，也应当列为固定资产。第
39、三十三条 实行固定资产归口管理在公司财务部、行政部统一管理固定资产的原则下，按照固定资产的类别和管理要求，由有关部门负责归口分管，根据固定资产的使用地点，由各使用单位负责具体管理，并进一步落实到部门和个人。做好固定资产的日常维护、保养和修理，坚持“谁使用、谁维护、谁保养”的原则。行政部对各项固定资产的安全、完整和有效使用负有协调、监控、组织管理的责任。1、公司固定资产的归口管理部门可设定为：（1）房屋、建筑物、办公用家俱、办公设备、交通运输设备、维修设备、机电设备、其他设备：由行政部负责管理。（2）计算机类设备：由网络部负责管理，未设置网络部的公司由行政部负责管理。（3）生产车间及维修车间的机
40、器、设备：由车间负责管理（4）低值易耗品：指车间维修工具类，由车间进行管理2、各归口管理部门在固定资产的日常管理中应进行以下工作：（1）与固定资产技改、更新、购置及大修理项目调研。（2）参与选型立项。（3）负责验收。（4）提出转移、报废处理意见及参与清理。（5）负责组织招标。（6）参与组织资产清查等。（7）负责日常维护、维修第三十四条 固定资产由集团统一购置，各公司部门经理提交书面报告给分公司行政部，由分公司总经理审核后，由分公司行政部将固定资产申请书上报集团各分管理职能中心审核，经集团总裁核准，集团人力资源部备、集团财务中心备案后，方可购置。第三十五条 各部门的固定资产统一由各分公司行政部进
41、行监督和管理，建立固定资产卡片帐，负责固定资产的变动、处置登记等工作，固定资产的实物管理实行“部门经理负责制”，任何部门经理的调动、离任等都必须将固定资产的管理纳入审记范围。对于账实不符的，应查明原因，分清责任。财务部门根据固定资产的购置发票、领用单据及时对固定资产进行帐务处理；对已签署固定资产购置合同，但尚未付款或部分付款的，自固定资产投入使用的当月按合同约定的价款全额计入固定资产原值，计提折旧；对分阶段施工和验收的固定资产，按已竣工经过决算的价格先计入固定资产，计提折旧。固定资产领用人应当妥善保管本人领用的固定资产,发生丢失或毁损必须照价赔偿。第三十六条 固定资产计价方法及折旧方法1、固定
42、资产价值：（1）、外购固定资产的价值包括买价、增值税及相关税费以及为固定资产达到可使用状态所发生的其他支出，如整理费、运输费、装卸费、安装费、服务费等。（2）、自行建造的固定资产：按建造该项固定资产达到可使用状态前所发生的必要支出，作为入帐价值。具体内容以下包括六大项；A、土地征用及拆迁补偿费用：土地买价出让金、市政配套费、耕地占用费、土地使用费、土地闲置费、拆迁补偿支出、农作物补偿费等。B、前期工程费用：水文地质勘察、测绘、规划、设计、可行性研究、筹建、通平、其他；C、建筑安装工程费；土建工程、外网立面、门窗、电梯、供暖/电/水/气、空调、室内装修、其他支出D、基础设施建设费：道路、供水、供
43、电、供气、排污、通迅/照明、绿化备注：开发间接费用：如员工人员工资、福利费用、劳保费等计入长期待摊费用-开办费，自营业之日期，一年内摊销完毕。对固定资产的大修理支出可延长固定资产的使用年限或效率也计入固定资产价值。（3）、对于已完工结算且投入使用的固定资产，不管价款是否已付清，自投入使用之日起开始计提折旧，按结算价或合同约定价格作为固定资产的原值。2、固定资产的折旧额、折旧率和折旧方法（1）、折旧额：购置固定资产买价+整理费+运输费+装卸费+安装费+服务费（2）、折旧率、方法：采用平均年限法（3）、折旧年限：房屋、建筑物 10年机电、维修设备 5年办公家俱、交通运输设备：5年电子、通迅设备：3
44、年低值易耗品：如维修工具类 1年注：当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提，当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。第三十七条 离职交接管理：调离公司的员工,不论其领用的固定资产是在哪个部门时购领的，均须完整地交出所领用的固定资产，否则不予办理调动手续。未调出公司，同时又必须随调动人转移的固定资产，应由本人提出申请，经部门经理同意，行政部确认，财务经理确认，总经理审批后方可办理固定资产的转移手续。第三十八条 定期对固定资产进行清查。1、固定资产清查是从盘点实物开始的。在盘点过程中，要认真核对帐面价值，重新鉴定质量，查明存在的各种问题。2、公司的固定资产每年实地盘点一次，
45、如果发现盘盈、盘亏和毁损固定资产，由负责保管或负责使用的部门查明原因，写出书面报告，固定资产盘亏、毁损发生的净损失不超过10万元的，由总裁和董事长双签审批，超过10万元的报董事会审批。3、公司出售、转移固定资产必须经集团总裁确认后办理，出售收入减除清理费用和固定资产净值的差额，计入当年损益。4、对于经过清查核实的固定资产，属于需要进行清理的，应及时清理，该入账的要入账，该报废的要报废。做到手续完备，账目清楚，一般应在年度决算前处理完毕。第三十九条 固定资产处置的管理1、公司的固定资产由财务部、行政部统一管理，各部门暂时闲置和不需用的固定资产应报财务部备案，可以办理固定资产退还手续，由行政部统一
46、保管，重新调配或处置。 2、固定资产出租或出借，固定资产管理部门应填写固定资产出租或出借申请表，通知财务部门，然后按程序报财务经理、总经理批准后方能办理，并应签定合同，副本送财务部门以备核对、监督合同的执行。合同内容应包括双方如何负担固定资产的修缮保养费用及税费，租金金额、支付时间、支付方式等，运输费用由谁负担，归还期限，必须保持固定资产原状，附属设备明细表，违反合同的惩罚条款等。3、固定资产出售，固定资产管理部门应填写固定资产出售申请表，并附详细情况说明，包括固定资产现使用部门（须经现使用部门经理签字，直接使用人或管理人签字），固定资产原值、已提折旧、固定资产净值、已提固定资产减值准备、固定
47、资产净额、固定资产现使用状况、出售原因、售价、对方单位、付款方式、付款时间、交货方式等内容。送财务部审核备案后按报批程序报领导及集团统一审批后方可进行处置。固定资产出售必须签订正式合同4、固定资产的报废，正常报废的固定资产，由使用部门书面报告，说明该项资产的购领用时间或调入时间、规格型号、原价及残值处理情况等，经财务经理审核，分公司总经理确认、集团总裁批准后办理注销。5、非正常报废的固定资产分不同情况进行处理：由于意外事故或不可抗力造成的固定资产报废，以固定资产账面净额与清理费用之和扣除保险公司赔偿金额和残料价值后的余额计入当期损益。由于有关人员故意或过失造成的固定资产报废，应追究相关人员责任，令其全部或部分赔偿。固定资产账面净额与清理费用之和扣除责任人赔款、保险公司赔偿金额和残料价值后的余
