1、 2012-12-26 第十五版各章节都应通过做不同类型的计算题验证所学知识第三章习题一 采购过程核算注意1、 采购成本构成 计算2、 材料采购（差异）、原材料 在途物资关系3、 应付票据？4、 增值税问题一般纳税人 小规模纳税人抵扣 不抵扣不含税价格 含税价格固定资产增值税问题17% 3%应纳税额 销项税 进项税对谁而言？退货、折扣 损失合理范围；非常损失增值税进项要不要转出（补税）1、 借： 其他应收款采购员 500 贷：库存现金 5002、借： 材料采购甲 16000 材料采购乙 12800应缴税费应缴增值税（进项税额） 4896 贷：应付票据 33696解释：题中：实际成本问题 购进原
2、材料“材料采购”帐户的应用为什么不是“在途物资”合理损耗与非常损失区别包含项目 P90增值税一般纳税人价税分开；小规模纳税人的增值税包含在价款中，不得抵扣，不得开具、使用增值税专用发票。3、借：材料采购 720 贷：银行存款 480库存现金 2404、借： 原材料甲 16480乙 13040 贷：材料采购 29520进一步体会“结转”的含义、用法0.3分配率720/（1600+800）5、借：应付票据 33696贷：银行存款 336966、借： 材料采购甲 5500 乙 5600应缴税费应缴增值税（进项税额） 1887 贷：银行存款 12987 本题纯属练习银行存款区别应付票据帐户7、借：材料
3、采购 720 贷：银行存款 540库存现金 180 8、借：原材料甲 5940乙 5880 贷：材料采购 11820 明细分类账是做成丁字账户还是书上92页的那样？丁字账户简单参见习题集习题二 生产过程核算注意1、 生产成本 制造费用 关系2、 车间修理费管理费用3、 累计折旧 帐户方向 与固定资产 关系4、 固定资产计价、折旧、折旧率方法5、 费用分配方法6、 结转生产成本的完工产品 在产品算法1、 借： 生产成本A 3225 B 2580 贷：原材料 58052、 借： 生产成本A 5000 B 4000 制造费用 2000 管理费用 3000 贷：应付职工薪酬 14000理解“结算”3、
4、 借：生产成本A 700 B 560 制造费用 280 管理费用 420 贷：应付职工薪酬 19604、 借： 制造费用 600 管理费用 300 贷：累计折旧 9005、借： 管理费用 200贷： 库存现金 200习题二：业务5.（车间负担的修理费算为制造费用还是管理费用？一定修理固定资产吗？） 车间负担的修理费机器设备材料、配件数额大小数额大时长期待摊费用6、借： 制造费用 400贷： 库存现金 4007、借： 制造费用 237库存现金 63贷：其他应收款 3008、借：生产成本A 1953.89B 1562.81贷：制造费用 35170.3907小数点后两位数与习题答案不同9、借：库存商
5、品A 10878.89B 8702.81贷：生产成本A 10878.89B 8702.81注意计算结果来源总账、明细账、成本表省略习题三 销售核算注意1、营业利润包含哪些项目？ 利得损失在哪个环节计算？2、主营业务成本-销售成本 不同于销售费用3、税金问题：增值税 四个税 营业税金及附加 所得税费用 它们与应缴税费关系4、结转成本时的先进先出法 加权平均法 个别计价法P108-91、借：银行存款 35100贷：主营业务收入A 30000应缴税费应缴增值税（销项税额） 5100注意： 含税价格/1.17=不含税价格2、 借：应收账款 52650贷：主营业务收入B 45000应缴税费应缴增值税（销
6、项税额） 76503、借：主营业务成本 57000贷：库存商品A 22500B 34500件数*单位成本销售成本 = （主营。）业务成本 = 生产成本销售成本 不含 营业税金及附加销售成本 不是 销售费用4、借：销售费用 1000贷：银行存款 1000展览费是什么？5、 借： 销售费用 1140贷：应付职工薪酬 1140（若有：结转销售税金借：营业税金及附加 本题中无，故不用作此分录。贷：应缴税费 ） 6、借：银行存款 1404贷：其他业务收入 1200应缴税费应缴增值税（销项税额） 2047、借：其它业务成本 1000贷：原材料甲 1000注意：常见错误库存商品营业利润=75000-5700
7、0-4500+1200-1000-1000-1140=11560（元）新会计中不再区分销售利润、其他业务利润习题四 企业费用注意1、人工费用 固定资产折旧费 修理费 运输费、 销售费 无形资产摊销费 办公费 一般管理类费用2、成本（制造费用） 管理费用 销售费用 都有哪些是？3、区分计入成本的，收入收回 直接计入当期损益的期间费用1、 借：制造费用 5000管理费用 3000贷：应付职工薪酬 80002、 借： 管理费用 420制造费用 700贷： 应付职工薪酬福利费 1120习题四：业务（厂部支出属于什么？）管理费用3、借：制造费用 800管理费用 600贷：累计折旧 14004、5、6、7
8、、借：管理费用贷：银行存款（或库存现金、或库存现金、或库存现金）8、借：销售费用 1500贷：银行存款 15009、借： 财务费用 900贷：银行存款 900注意：无特别说明之 借款利息财务费用10、 借： 销售费用 700贷： 银行存款 600库存现金 10011、借：应付职工薪酬 1200贷：库存现金 120012、借：库存现金 40管理费用 960贷：其他应收款 100013、借： 制造费用 1900管理费用 500贷： 银行存款 240014、借： 制造费用 2000管理费用 1000贷：银行存款 3000习题五 财务成果注意1、计入成本的先进先出法 加权平均法对销售成本计算结果的影响
9、2、哪些是营业外收入 营业外支出的项目？3、哪些属于其他业务收入、支出项目？4、投资收益在利润表中的位置在哪里？5、哪些帐户无余额？6、所有者权益项目的增减变化1、 借： 银行存款 58500贷：主营业务收入 50000应缴税费应缴增值税（销项税额） 8500仅指12月份数据2、 借： 主营业务成本 35000贷： 库存商品 35000销售成本=主营业务成本3、 借： 销售费用 500贷： 库存现金 500包装费是？销售费用4、 借： 管理费用 300贷： 银行存款 3005、 借： 财务费用 2200贷： 银行存款 22006、借： 营业外支出 500贷： 银行存款 500关于罚款司法行政性
10、 经济合同性7、借： 其他应付款 300贷： 营业外收入 256.41应缴税费应缴增值税（销项税额） 43.59逾期未还包装物押金计入营业外收入含税价格应换算为不含税价格不含税价格=300/（1+17%）=256.41第四部分1、 11 借： 主营业务收入 550000（11月累计500000+12月发生50000）其他业务收入 6000营业外收入 4256.41（4000+256.41）贷： 本年利润 560256.4112 借： 本年利润 476439.10（不含所得税费用为448500）贷： 主营业务成本 410000 （375000+ 35000）（营业税金及附加0）其它业务成本 35
11、00销售费用 25500 （ 25000+500）管理费用 3300 （3000+300）财务费用 4200 （2000+2200）营业外支出 2000 （1500+500）所得税费用 27939.10营业利润=550000+6000-410000-3500-25500-3300-4200=109500总利润=109500+4256.41-2000=111756.41应缴所得税=111756.41*25%=27939.10净利润=111756.41-27939.10=83817.312、 借： 所得税费用 27939.10贷：应缴税费应缴所得税 27939.10结转所得税费用借： 本年利润 2
12、7939.10贷： 所得税费用 27939.10（3、 借： 本年利润 83817.31贷：利润分配 83817.314、 借： 利润分配 8381.73贷： 盈余公积法定盈余公积 8381.735、 借： 利润分配 12572.60贷： 盈余公积任意盈余公积 12572.605、 借： 利润分配 8381.73贷：应付利润 8381.73注意：本题核算为全年利润核算而不是仅核算以对应前文讲授方法也适应实际纳税业务登记“本年利润”、“利润分配”总账丁字帐户格式省略注意：本题以上计算是在未考虑其他影响因素的情况下的结果。）准确的，若考虑条件2“利润分配”账户有借方余额39515元即有该数额的亏损
13、未弥补，则本年的利润应先弥补亏损，然后缴纳企业所得税。5年期弥补亏损后总利润总利润=111756.41-39515=72241.41应缴所得税=72241.41*25%=18060.35净利润=72241.41-18060.35=54181.062、 借： 所得税费用 18060.35贷：应缴税费应缴所得税 18060.35结转所得税费用借： 本年利润 18060.35贷： 所得税费用 18060.35（3、 借： 本年利润 54181.06贷：利润分配 54181.064、 借： 利润分配 5418.1.1贷： 盈余公积法定盈余公积 5418.1.15、 借： 利润分配 8127.16贷：
14、盈余公积任意盈余公积 8127.166、 借： 利润分配 5418.1.1贷：应付利润 5418.1.1。第7题同理。习题六 资金进入 退出注意1、 哪些项目是固定资产清理？那些不是？内涵2、 几笔分录 3、 资金退出有哪些方式？进入哪？4、 资金进出会否影响所有者权益数额变化？1、 借： 银行存款 400000贷： 实收资本 4000002、 借： 固定资产 150000贷： 实收资本A单位 150000业务2（不用累计折旧吗）投入本企业对外投资的不同对比第六小题如果购买固定资产，应注意需不需要安装，若要安装，应加上相关安装费用即：固定资产总价=卖价+运费+保险费+其他税费+安装费人员费应考
15、虑固定资产是否应包含增值税税金使用次月开始计提折旧 提足折旧不再提 化工腐蚀 震动直线法 工作量法 快速法（双倍余额递减、年数总和法）残值/率净残值，是指预计固定资产清理报废时可收回的残值扣除清理费用后的数额。直线法年折旧率 = （1 预计净残值率） 预计使用寿命（年） 100%月折旧额 = 固定资产原价 年折旧率 12工作量法单位工作量折旧额 = 固定资产原价 （ 1 预计净残值率 ）/ 预计总工作量某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额双倍余额递减年折旧率 =2预计使用寿命（年） 100%月折旧额 = 固定资产净值 年折旧率 12年数总和法年折旧率 = 尚可使用
16、寿命/ 预计使用寿命的年数总合 100 %月折旧额 = （固定资产原价 预计净残值 ） 年折旧率 123、 借： 银行存款 50000贷： 短期借款 500004、 -1 借： 银行存款 500000贷：长期借款 500000-2 借： 工程物资 500000贷： 银行存款 5000005、 借： 短期借款 50000贷： 银行存款 500006、 -1 借： 固定资产清理 120000累计折旧 30000贷： 固定资产 150000-2 借： 长期股权投资 130000贷： 固定资产清理 130000-3 借： 固定资产清理 10000贷： 营业外收入 10000（双方协议价为130000元
17、有什么用，不用固定资产清理账户吗）10000营业外收入出售、对外投资、毁损、报废固定资产盘盈、盘亏通过“待处理财产损溢”核算7、 -1 借： 固定资产清理 20000累计折旧 10000贷： 固定资产 30000 -2 借： 银行存款 20000贷： 固定资产清理 20000 8、 借： 应付职工薪酬 3000贷： 银行存款 3000习题七1、 借： 生产成本A 21900B 18100贷： 原材料 400002、 借： 制造费用 2000贷： 原材料 2000原材料包括主要材料、辅助材料3、 借： 库存现金 30000贷： 银行存款 300004、 借： 应付职工薪酬 24000贷： 库存现
18、金 240005、 -1借： 材料采购-甲 15000应缴税费应缴增值税（进项税额）2380贷： 银行存款 1738015000=（14000+1000代垫费用）代垫运杂费（符合条件的带垫运费不计入对方收入）本公司采购费用应增加1000元 -2 借： 原材料 15000贷：材料采购-甲 150006、 借： 材料采购-乙 40000应缴税费应缴增值税（进项税额） 6800贷： 应付票据 468007、 -1 借： 材料采购-乙 600贷： 库存现金 600-2 借： 原材料-乙 40600贷： 材料采购-乙 40600（40000+600）8、 借： 银行存款 3000贷： 应收账款 3000
19、讲明欠货款更准确9、 借： 应缴税费上月 1000贷： 银行存款 100010、 借： 生产成本-A 10000-B 10000制造费用 3000管理费用 1000贷： 应付职工薪酬 2400011、 借： 生产成本-A 1400-B 1400制造费用 420管理费用 140贷： 应付职工薪酬福利费 336012、 借： 制造费用 2380管理费用 780贷： 累计折旧 316013、 借： 制造费用 1400贷： 银行存款 ？ 1400关于“车间管理费用”管理费用制造费用的关系14、 借： 生产成本-A 4600-B 4600贷： 制造费用 9200按工资标准分摊(10000+10000)制
20、造费用(2000+3000+420+2380+1400=9200)15、 借： 库存商品A 37900贷： 生产成本 37900生产成本计算（21900+10000+1400+4600=37900）16、 借： 应收账款新华厂 131040贷： 主营业务收入A 50400B 61600应缴税费应缴增值税（销项税额） 1904017、 借： 主营业务成本A 36000B 44000贷： 库存商品A 36000B 44000关键：期初库存、先进先出 有期初库存等多批次时务必清楚先进先出算法计算成本销售A产品1800件，期初库存4000件，成本20，故（1800*20=36000）销售B产品4400
21、件，期初库存7000件，成本10，故（4400*10=44000）18、 借： 销售费用 1100贷： 库存现金 110019、 借： 财务费用 5000贷： 银行存款 500020、 借： 管理费用 1200贷： 银行存款 120021、 借： 营业外支出 1120贷： 原材料 1120辅助材料非常损失（不用转出增值税进项）-仅限于自然灾害22、 （借： 其他应付款 300贷： 营业外收入 300（以上为省略增值税的情况，考试不宜采用。）借： 其他应付款 300贷： 营业外收入 256.41应缴税费应缴增值税（销项税额）43.59考虑增值税的情况256.41 = 300/（1+17%）23、
22、 借： 银行存款 2340贷： 其他业务收入 2000应缴税费应缴增值税（销项税额） 340借： 其它业务成本 1500贷： 原材料 150024、 241 借： 主营业务收入 112000其他业务收入 2000营业外收入 256.41贷： 本年利润 114256.41242 借： 本年利润 97444.10（不含所得税费用为91840）贷： 主营业务成本 80000（营业税金及附加0）其它业务成本 1500销售费用 1100管理费用 3120财务费用 5000营业外支出 1120所得税费用 5604.1025、 25-1 借： 所得税费用 5604.10贷： 应缴税费应缴所得税 5604.1
23、025-2 借： 本年利润 5604.10贷： 所得税费用 5604.10注： 营业利润=112000+2000-80000-1500-1100-3120-5000=23280总利润=23280+256.41-1120=22416.41应缴所得税=22416.41*25%=5604.1025净利润=22416.41-5604.10=16812.3126、将净利润转入本年利润帐户26-1 借： 本年利润 16812.31贷： 利润分配 16812.31提取盈余公积26-2 借： 利润分配 1681.21贷： 盈余公积 1681.21登记总账举例“生产成本”、“应缴税费”其他“丁”字总账登记省略发生额对照表参见习题集此处省略
