1、中级财务会计（下）阶段练习卷一、判断（每题1分，共15分）：（ 错 ）1企业在确认销售商品收入金额时，还应考虑各种预计可能发生的现金折扣、销售折让。（ 错 ）2收入是指在一定时期内经济利益的总流入，包括各种日常经营收入和非经营收入等。（ 错 ）3收入或费用突出日常活动，非日常活动形成的经济利益流入或流出属于利得或损失。比如处置固定资产、出租无形资产形成的净收益等。（出租无形资产不属于非日常活动）（ 错 ）4在交款提货方式下销售商品，商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，而是要等到商品发出后才随之转移。（见教材P381第2行）销售方将提货单交给对方，所有权上的主要报酬和风险已转移。（ 对 ）
2、5收入和费用需要配比，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。如果成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认。（见教材P381倒数第2段）（ 错）6合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。（收入应当按照应收的合同或协议价款未来现金流量的现值或商品的现销价格确定）（ 错 ）7凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，一定表明收入的增加。（ 错 ）8. 在商品销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移。（有时不是如此）（ 错 ）9如果企业确认商品销售
3、收入后，发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本。 （一般冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本（ 错）10企业某一会计期间发生的利得和损失均影响当期损益。 （计入所有者权益的利得和损失不一定影响当期损益。）（ 错 ）11发行可转换公司债券的转换对发行企业的净利润没有影响，但因为股份数可能增加因而对每股收益具有稀释作用。（转换会减少利息费用，从而影响净利润。）（ 对 ）12就某一会计年度而言，应付税款法和资产负债表法计算的应交所得税是相等的。（当期应交所得税的计算必须符合税法的规定，不受所得税会计方法的影响。）（ 错）13递延所得税资产（或负债）的发生会改变资产（或负债）
4、总额，但不会改变利润表中的净利润。（影响利润表中的所得税费用的，就会影响净利润。）（ 对 ）14无论是用税前利润还是税后利润弥补亏损，均无需单独编制会计分录。（ 错 ）15暂时性差异的所得税影响，都应在“所得税费用”中反映。 （与资本公积相关的，计入资本公积，不通过“所得税费用”账户核算）二、单选题（每题1分，共15分）1下列项目属于企业会计准则第14号收入规范的收入是（B）。 A.因其他企业违约而收取的违约金 B.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入 C.出售无形资产的净收入 D.代第三方收取的款项2某企业当期出售产品价款10万元，出售材料价款2万元，出租固定资产租金收
5、入1万元，与收益相关的政府补助4万元，转让无形资产使用权收入3万元，出售设备收入5万元，债券投资 利息收入6万元。则该企业当期的营业收入为（ B ）万元。1021316A. 10 B. 16 C. 31 D. 123.以前年度销售的商品在本年8月退回，应（ C ）。A. 冲减12月份的主营业务收入和主营业务成本 B. 作为以前年度损益处理C. 冲减8月份的主营业务收入和主营业务成本 D. 改动以前年度的账户记录4.下列各项中，应作为管理费用处理的是（C ）。 A.自然灾害造成的流动资产净损失 B.计提的存货跌价准备 C.退休人员的工资 D.专设销售机构人员的工资5. 某企业2008年3月份发生
6、一次火灾，共计损失200万元，其中：流动资产损失110万；固定资产损失90万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司赔款100万元。其中，流动资产赔款56万元，固定资产赔款44万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（ B）万元。 200100100A.200 B.100 C.54 D.466.下列各项业务处理中，应计入其他业务收入的是（C ）。 A.出售无形资产取得的利得 B.以无形资产换入存货确认的利得 C.出租无形资产取得的收入 D.以无形资产抵偿债务确认的利得7. 工业企业发生的下列各项支出中，（ D ）不属于销售费用。A专设销售机构经费 B. 广告费用 C.
7、 展览费 D. 进货费用8. 甲公司对A产品实行一个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2008年8月份共销售甲产品20件，售价总额100 000元，成本80 000元。根据以往经验，A产品包退的占6，包换的占6，包修的占8，甲公司8月份A产品的收入应确认为（B）元。 A.100 000 B.94 000 C.90 000 D.80 000售后包换，应确认收入。包修与收入的确认无关。对于包退（合同附有有权退货的条款）应做如下分析：1.对退货的可能性能作出可靠估计的应确认收入。本题收入100 000100 0006，即销售时确认收入，期末根据估计的退货对已确认的收入进行调整。2.对退货的可能性能
8、不能作出可靠估计的，则应在退货期满时才能确认收入。9. A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。B商店按代销价款的10%收取手续费。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的70%，该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为（ C）万元。 20070140 手续费计入销售费用，不影响收入A.120 B.126 C.140 D.68.410.企业实际发放股票股利时，会（ D ）。A.增加股东权益总额 B.减少股东权益总额 C.增加每股收益 D.减少每股收益11. 企业收到与收益相关的用于补偿已经发生的相关费用和损失的政府补助时，应增加
9、（ ）。A.资本公积 B.营业外收入 C.递延收益 D.流动或长期负债12. 下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（ D ）。 A.固定资产会计折旧小于税法折旧 B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C.对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分计提减值准备，资产的账面价值小于其计税基础13.下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（D）。 A.短期借款 B.应付票据 C.应付账款 D.预计负债14.甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响
10、），适用的所得税税率为18。假设2008年初适用所得税税率改为33。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元。则甲公司2008年“递延所得税资产”科目借方发生额为（B）万元。本题可忽略。A.108 B.126 C.198 D.231可抵扣暂时性差异66 0006 00060 000。60 000337212615. 下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的是（ A ）。本题可忽略A.企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债 负债账面价值1 00，负债计税基础账面价值100未来税前可抵扣
11、1 000按税收规定，当期计提的售后服务费不可扣除，但在实际发生时（未来）可以在税前扣除B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元 负债账面价值1 000，负债计税基础账面价值1000未来税前可抵扣01 000按税收规定，当期为关联方计提的债务担保不可扣除，实际发生时（未来）也不可在税前扣除C.企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元，尚未支付。按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元 负债账面价值1 000，负债计税基础账面价值1000未来税前可抵扣01 000D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元 负债账面价值1 000，负
12、债计税基础账面价值1000未来税前可抵扣01 000三、多选（每题2分，共12分）：1.下列项目中，应计入营业外支出的是（ ABC）。 A.固定资产盘亏损失 B.债务重组损失 C.公益性捐赠支出 D.业务招待费（管理费用） 2.下列事项中，可能产生递延所得税资产的有( ABD )A.未来可抵扣亏损 （不确认为资产，可视为资产的账面价值为0，资产的计税基础为未来可抵扣亏损） B.销售时计提的产品保修费 （负债的账面价值大于其计税基础） C.交易性金融资产公允价值上升 D.可供出售金融资产公允价值下降（资产的账面价值小于其计税基础） 3. 下列关于资产负债表债务法的说法，正确的有（ ABC ）：A
13、.递延所得税资产与递延所得税负债一般应分别确认而不是相互抵轧B.确认递延所得税资产应以未来期间很可能取得用以抵扣所发生可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限C. 资产账面价值大于其计税基础时会产生应纳税暂时性差异D. 负债的计税基础表示未来清偿债务时可在税前列支的金额（为未来不可在税前列支的金额）E. 递延所得税资产或递延所得税负债的确认时间都应在资产负债表日（见教材P424最后1行）4. 下列各项中，影响企业营业利润的有 （ABCDE）。A. 投资收益 B.资产减值损失 C.销售费用 D.财务费用 E.管理费用5. 企业对外提供的下列各项劳务中，确认收入正确的有（ AE ）。 A.本年度开始并完
14、成的装修工程，应当在本年度全部确认收入B.对跨年度的劳务收入不能收回的业务，应该按合同规定价款确认收入 C.年末未完工但劳务的交易结果不能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入 D.对跨年度的劳务，年末已完工但已经发生的劳务成本全部不能得到补偿的装修工程，按合同规定计算收入 E.年末未完工但劳务的交易结果能可靠估计的装修工程，按完工百分比法计算的收入6.关于每股收益，下列说法正确的有（ BCDE ）。A.每股收益指普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润，不包括需承担的企业净亏损B.每股收益指普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损C.每股收益包括基本每股
15、收益和稀释每股收益D.基本每股收益仅考虑当期实际发行在外的普通股股份，不考虑潜在普通股E.计算稀释每股收益是为了能够提供一个更可比、更有用的财务指标（比较牵强）四、业务题（共38分）（一）（14 分）资料：远洋股份有限公司（以下简称远洋公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。远洋公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2002年12月，远洋公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已
16、交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。借：应收账款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费应交增值税（销项税额）34 (注明万元，下同) 借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160 借：银行存款 232 财务费用 2 贷：应收账款 234 （2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让（远洋公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收
17、款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。远洋公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。借：主营业务收入 50 应交税费应交增值税（销项税额）8.5 贷：应收账款 58.5 （3）略（4）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，远洋公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。借：主营业务收入 40 应交税费应交增值税（销项税额）6.8 贷：银行存款 46.4 财务费用 0.4 借：库存商品 32 贷：主营业务
18、成本 32 （5）略（6）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，远洋公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为60万元（不含增值税额），实际成本为48万元。商品已运往F公司，符合收入确认条件。（注：本题为视同买断方式）借：应收账款 70.2 贷：主营业务收入 60应交税费应交增值税（销项税额） 10.2 借：主营业务成本 48 贷：库存商品 48（7）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。
19、商品制造工作尚未开始。借：银行存款20 贷：预收账款20 商品制造工作尚未开始，成本不能确定，收入也不能确认要求：编制远洋公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。（二）（12分）资料：甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2007年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： （1）2007年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。应收账款的账面价值= 5000500=4500，应收账款的计税基础
20、=5000可抵扣暂时性差异=500（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2007年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2007年没有发生售后服务支出。 预计负债的账面价值= 400，预计负债的计税基础= 400400=0可抵扣暂时性差异=400（3）甲公司2007年以4000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面
21、价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 会计上，国债利息收入作为投资收益计入利润总额。税法规定，国债利息收入免征所得税，不计入应纳税所得额。两者的差异为永久性差异。持有至到期投资的账面价值=4000+200=4200（本题为到期一次付息，期末计息时，借：持有至到期投资应计利息，贷：投资收益）持有至到期投资的计税基础=4000+200=4200（国债利息收入属于免税收入，不计入应纳税所得额，即计税时可扣除。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。）暂时性差异=0（4）2007年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对
22、Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。 存货的账面价值26004002200 存货的计税基础2600可抵扣暂时性差异=400（5）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2007年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 交易性金融资产的账面价值4100 交易性金融资产的计税基础2000 可抵扣暂时性差异=2100假定预
23、期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化，且甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，递延所得税资产（负债）期初余额为0。要求： （1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2007年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 （2）计算甲公司2007年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产（负债）和所得税费用。（5分） （3）编制甲公司2007年确认所得税费用的会计分录。（单位用万元表示）（2分）应纳税暂时性差异=2100（万元）可抵扣暂时性差异的金额=500+400+400=1300（万元）递
24、延所得税负债210025%0525（万元）增加递延所得税资产130025%0325（万元）增加应纳税所得额6000+50040040021002005000（万元）应交所得税500025%1250（万元） 所得税费用=1250+5253251450（万元） 借：所得税费用 1450递延所得税资产 325贷：应交税费应交所得税 1250 递延所得税负债 525（三）（每题2分，共6分）资料：1.X上市公司210年归属于普通股股东的净利润为25 000万元，期初发行在外普通股股数20 000万股。年内普通股股数未发生变化。210年1月1日，公司按面值发行30 000万元的三年期可转换公司债券，债券
25、每张面值100元。票面固定年利率为2，每年12月31日为付息日。该批可转换公司债券自发行结束后12个月以后即可转换为公司股票。转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率为25。要求： 计算X公司210年的基本每股收益和稀释每股收益。基本每股收益25 00020 0001.25(元)；假设转换所增加的净利润30 0002(125)450(万元)；.假设转换所增加的普通股股数30 000103 000(万股)；增量股的每股收益4503 0000.15 (元)；增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释
26、作用；稀释每股收益(25 000450)(20 0003 000)1.11(元)。（四） 销售商品、提供劳务收到的现金=600 000+102 000+62 000（提供劳务）=764 000（元）购买商品、接受劳务支付的现金=500 000+85 000=585 000（元）收回投资收到的现金=200 000（元）收回债权投资的本金取得投资收益收到的现金=48 000（元）收回债权投资的利息处置固定资产收到的现金净额=130 000-1 800=128 200（元）购建固定资产支付的现金=800 000+136 000=936 000（元）偿还债务支付的现金=150 000（元）偿还债务的本金分配股利、利润或偿付利息支付的现金=6 000+52 000=58 000（元）偿付利息支付的现金均在该项目填列，不论利息费用资本化或费用化处理
