1、第十章业务题（一）1.租入固定资产最低租赁付款额=3，000，0003+600，000=9，600，000（元）6%的3年期年金复利现值系数为2.6730，6%的复利现值系数为0.8396最低租赁付款额现值=3，000，00002.6730+600，0000.8396=8，522，760（元）小于租赁开始日租赁资产公允价值9，000，000元即：融资租入固定资产的入账价值为8，522，760元未确认的融资费用=9，600，000-8，522，760=1，077，240（元）借：固定资产融资租入固定资产8，522，760 未确认融资费用1，077，240贷：长期应付款应付融资租入固定资产租赁费9
2、，600，0002.按租赁年度计提折旧年折旧额=（8，522，760-1，000，000）3=2，507，587（元）借：制造费用 2，507，587贷：累计折旧 2，507，587分摊融资费用日期租金（a）确认的融资费用（b）=期初(d)6%应付本金减少额（c）=（a）-（b）应付本金期末余额（d）=期初（d）-（c）2007年初8，522，7602007年末3，000，000511，365.62，488，634.46，034，125.62008年末3，000，000362，047.542，637，952.463，396，173.142009年末3，000，000203，826.862，79
3、6，173.14600，0009，000，0001，077，2407，922，7602007年末借：财务费用 511，365.6贷：未确认融资费用511，365.62008年末借：财务费用 362，047.54贷：未确认融资费用362，047.542009年末借：财务费用203，826.86 贷：未确认融资费用 203，826.86每年末支付租金借：长期应付款 3，000，000贷：银行存款3，000，0003.租赁期满设备归还借：长期应付款600，000 贷：固定资产融资租入固定资产600，000年末资产负债表中“长期应付款”项目金额为8522760元（Ps：资产负债表中，长期应付余额应根据
4、“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。）业务题二单位：万元借：原材料 200 应交税费应交增值税（进项税额） 34财务费用 0.1贷：应付票据 234 银行存款 0.12. 借：固定资产 500 应交税费应交增值税（进项税额） 85 贷：其他货币资金银行汇票5853.借：应交税费应缴增值税（已交税金）17应交消费税 10贷：银行存款 274.借：原材料B34.2应交税费应交增值税（进项税额） 2.04 应交消费税 1.8贷：应付账款 15.84委托加工物资-A 22.25.（1）确认收入 借：预收账款 421.2 贷：主营业务收入 360 应交税费应交增
5、值税（销项税额）61.2 （2）计算应交消费税 借：营业税金及附加18 贷：应交税费应交消费税186.（1）40%的A材料用于生产 借：生产成本80 贷：原材料 80 （2）10%的A材料被工程领用 借：在建工程 23.4 贷：原材料-A20 应交税费应交增值税（进项税额转出）3.4 （3）50%的A材料被用于对外投资 借：长期股投资资128.7 贷：其他业务收入 110 应交税费应交增值税（销项税额） 18.7 借：其他业务成本100 贷：原材料-A 100本月应交消费税额（贷）=10-10-1.8+18=16.2（万元）未交纳消费税本月应交增值税额（贷）=17-34-85-17-2.04+
6、61.2+3.4+18.7=-37.74（万元）未交纳增值税本月末资产负债表“应交税费”项目=-21.54（万元）业务题三单位：万元根据题意，表10-7，第一列和第二列，可知企业应该负担的工资是60万 借：生产成本 30 制造费用 12 管理费用 18 贷：应付职工薪酬 60根据题意，表10-8，可知企业应该负担的四险一金等与工资相关的是28.5万 借：生产成本 14.25 制造费用 5.70 管理费用 8.55 贷：其他应付款- 社保 22.20 -公积金 4.20 -工会 2.10根据题意，表10-7，第三列往后，可知企业实际发放的是48万，其他代扣下来的是12万。 借：应付职工薪酬 60
7、 贷：其他应付款社保 6.6 公积金 4.2 应交税费应交个人所得税 1.2 银行存款 48企业为职工代扣代缴，以及企业应负担的社保等，一并支付出去。借：其他应付款- 社保 28.80 -公积金 8.40 -工会 2.10 应交税金-应交个人所得税 1.20 贷：银行存款 40.5（12+28.5）根据题意，非货币性福利，免费使用车辆。 借：管理费用 0.3 贷：应付职工薪酬 0.3 借：应付职工薪酬 0.3 贷：累计折旧 0.3 根据题意，非货币性福利，产品发放视同销售（会计也视同销售）。 借：应付职工薪酬 35.1 贷：主营业务收入 30 应交税费应交增值税（销项税额） 5.1 借：主营业
8、务成本 23 贷：库存商品 23根据题意，非货币性福利，产品发放视同销售（会计也视同销售）。分配该薪酬至成本费用（按比例）： 借：生产成本 21.06 制造费用 7.02 管理费用 7.02 贷：应付职工薪酬 35.1辞退计划，直接计入管理费用 借：管理费用 110 贷：应付职工薪酬 110业务题四20X6年年末（80-15）*200*8/2=52000(元) 借：管理费用 52000 贷：应付职工薪酬 5200020X7年年末 （80-20）*200*7=84000(元) 借：管理费用 32000（84000-52000） 贷：应付职工薪酬 3200020X8年40人行使股票增值权 借：应付
9、职工薪酬 64000（40*200*8） 贷：银行存款 6400020X8年年末 （80-20-40）*200*9=36000（元） 借：公允价值变动损益 16000（84000-32000-36000) 贷：应付职工薪酬 1600020X9年剩余20人行使股票增值权 借：应付职工薪酬 44000（20*200*110） 贷：银行存款 44000 借：公允价值变动损益 8000 贷：应付职工薪酬 8000十一章业务题一 单位：万元20X7年的利息费用资本化金额（1） 专门借款资本化利息费用=2000*8%=160（万元）（2） 2007年没有动用一般借款 其支付利息费用=500*8%+1000
10、*5%=90（万元） 20X8年的利息费用资本化金额（1） 专门借款资本化利息费用=2000*8%+1000*5%=210（万元）（2） 所占用一般借款当期利息费用之和=500*8%+1000*5%=90（万元） 累计资产支出超出专门借款的资产加权平均数=（4000-3000）*1=1000（万元） 一般借款费用资本化率=（500*8%+1000*5%）/（500+1000）=6% 一般借款利息费用资本化金额=1000*6%=60（万元） 一般借款利息费用计入当期损益的金额=90-60=30（万元）20X7.1.1 借：银行存款 2000 贷：长期借款本金 2000 借：在建工程 2000 贷
11、：银行存款 200020X7.12.31 借：在建工程 160 财务费用 90 贷：应付利息 25020X8.1.1 借：银行存款 1000 贷：长期借款本金 1000 借：在建工程 2000 贷：银行存款 200020X8.12.31 借：在建工程 270 财务费用 30 贷：应付利息 300 借：固定资产 4430（4000+160+270） 贷：在建工程 4430该生产线的价值在20X7年12月31日的资产负债表中位于“在建工程”中，金额为2160万元该生产线的价值在20X8年12月31日的资产负债表中位于“固定资产”中，金额为4430万元业务题二 （1）20X7.1.1 借：银行存款
12、3,083,253 贷：应付债券本金 3,000,000 利息调整 83,253日期利息费用名义利息摊销额利息调整余额期末摊余成本20X7.1.183253308325320X7.12.311233301500002667056584305658420X8.12.311222631500002773728847302884720X9.12.311211541500002884603000000（2）20X7.12.31 借：财务费用 123330 应付债券利息调整 26670 贷：应付利息 150000 借：应付利息 150000 贷：银行存款 15000020X8.12.31 借：财务费用
13、122263 应付债券利息调整 27737 贷：应付利息 150000 借：应付利息 150000 贷：银行存款 15000020X9.12.31 借：财务费用 121154 应付债券利息调整 28846 贷：应付利息 150000 借： 应付利息 150000 贷：银行存款 3150000（3） 借：应付债券本金 3000000 贷：银行存款 3000000（4） 借：应付债券本金 1000000 利息调整 9615.48 财务费用 384.52 贷：银行存款 1010000业务题三（1） 借：银行存款 97327 应付债券利息调整 2673 贷：应付债券本金 100000日期利息费用名义利
14、息摊销额利息调整余额期末摊余成本20X7.1.126739732720X7.12.315840500084018339816720X8.12.31589050008909439905720X9.12.31594350009430100000（2） 20X7.12.31 借：在建工程 5840 贷：应付利息 5000 应付债券利息调整 840 借：应付利息 5000 贷：银行存款 5000 20X8.12.31 借：在建工程 5890 贷：应付利息 5000 应付债券利息调整 890 借：应付利息 5000 贷：银行存款 5000 20X9.12.31 借：在建工程 5943 贷：应付利息 50
15、00 应付债券利息调整 943 借：应付利息 5000 贷：银行存款 5000（3）借：应付债券本金 100000 贷：银行存款 100000（4）该债券在20X7年12月31日资产负债表中列示于“应付债券”的金额为98167元 业务题四（1）100,000,000*（P/V,4%,5）+2,000,000*(P/A,4%,5)=91096355（元） 借：银行存款 100,000,000 应付债券利息调整 8,903,645 贷：应付债券可转换公司债券（面值） 100,000,000 资本公积其他资本公积 8,903,645日期利息费用名义利息摊销额利息调整余额期末公司债券摊余成本20X7.
16、1.189036459109635520X7.12.3120000003643854164385472597919274020920X8.12.31200000037096071709607555018494449816（2）20X7.12.31 借：财务费用 3643854 贷：应付利息 2000000 应付债券利息调整 1643854 借：应付利息 2000000 贷：银行存款 2000000 20X8.12.31 借：财务费用 3709607 贷：应付利息 2000000 应付债券利息调整 1709607 借：应付利息 2000000 贷：银行存款 2000000（3） 转换的股份数=1
17、00,000,0001000*50=5,000,000（股） 借：应付债券可转换公司债券（面值） 100,000,000 资本公积其他资本公积 8,903,645 贷：应付债券利息调整 5,550,182 股本 5,000,000 资本公积股本溢价 98,352,463业务题五 单位：万元20X6.12.1借：银行存款 9889贷：其他流动负债短期融资债券 988920X6.12.31借：财务费用 37（111*13）贷：应付利息 3720X7.3.1借：其他流动负债短期融资债券 9889应付利息 37财务费用 74贷：银行存款 10000第十二章业务题一20X1年年末，甲公司应确认的预计负债
18、为3万元1000*(0*8%+1%*15%+5%*3%)借：销售费用 30000贷：预计负债产品质量保证 3000020X2年末借：预计负债产品质量保证 20000贷：原材料 15000 应付职工薪酬 4500 库存现金 500借：预计负债产品质量保证 10000贷：营业外收入 10000业务题二（1），为或有资产，确定或有资产的条件是： 1、或有资产是由过去交易或事项产生的 2、或有资产的结果具有不确定性 ，为或有负债，确定或有负债的条件是： 1、或有负债由过去的交易或事项产生； 2、企业承担的负债义务是潜在的也可能是现时； 3、该义务的履行不是很可能导致经济利益流出； 4、该义务的金额不能
19、够可靠地计量。 ，为预计负债，确定预计负债的条件是： 1、是该义务是企业承担的现时义务； 2、是该义务的履行很可能导致经济利润流出企业，这里的“很可能”指发生的可能 性为“大于50%，但小于或等于95%” 3、是该义务的金额能够可靠地计量。（2） 借：营业外支出债务担保支出 100000 其他应收款 3000000 贷：预计负债债务担保 3100000 借：营业外支出 90000(8+10)/2 贷：预计负债 90000第十三章业务题一 单位：万元4.20借：银行存款 136770贷：股本 15000 资本公积资本溢价 1217704.22借：管理费用 40贷：银行存款 40业务题二 单位:万
20、元5.10（1）借：库存股 24000贷：银行存款 240005.15（2） 借：股本 3000 资本公积资本溢价 21000 贷：库存股 24000（3） 借：银行存款 18000 资本公积资本溢价 6000 贷：库存股 24000业务题三（1） 借：银行存款 11 000 000 贷：股本 10 000 000 资本公积股本溢价 1 000 000（2） 可转债现值=2 000 000 *(P/V,9%,5)+120 000*(P/A,9%,5)=1 766 654(元) 借：银行存款 2 000 000 应付债券利息调整 233 346 贷：应付债券可转换公司债（面值） 2 000 00
21、0 资本公积其他资本公积 233 346（3） 借：投资性房地产（成本） 830 000 累计折旧 100 000 贷：固定资产 800 000 资本公积股本溢价 130 000（4）3.5 借：可供出售金融资产成本 902 700 贷：银行存款 902 700 6.30 若甲公司确认股票价值变动 借：可供出售金融资产公允价值变动 69300 贷：资本公积其他资本公积 69300 若甲公司不确认股票价值变动 不做会计处理 12.20 若甲公司于6.30确认股票价值变动 借：银行存款 1 016 940 资本公积其他资本公积 69 300 贷：可供出售金融资产成本 902 700 公允价值变动
22、69 300 投资收益 114 240 若甲公司于6.30不确认股票价值变动 借：银行存款 1 016 940 贷：可供出售金融资产成本 902 700 投资收益 114 240（5）借：长期股权投资B公司（其他权益变动） 300 000 贷：资本公积其他资本公积 300 000 业务题四（1） 借：盈余公积法定盈余公积 200 000 贷：利润分配盈余公积补亏 200 000（2） 借：利润分配提取法定盈余公积 2 000 000 提取任意盈余公积 1 000 000 贷：盈余公积法定盈余公积 2 000 000 任意盈余公积 1 000 000（3） 借：盈余公积任意盈余公积 800 00
23、0 贷：实收资本 800 000乙公司期末资产负债表中，“实收资本”余额为 50 800 000元 “盈余公积”余额为 5 000 000元 “未分配利润”余额为 17 000 000元 “所有者权益合计”余额为 72 800 000元第十四章业务题一10.12借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700借：主营业务成本 7500贷：库存商品 750010.20借：银行存款 11500财务费用 200贷：应收账款 11700次年5.20借：主营业务收入 600应交税费应交增值税（销项税额） 102贷：银行存款 690 财务费用 12借：库存商
24、品 450贷：主营业务成本 450业务题二Ps：1.若企业不设置预收账款项目，也可计入应收账款。2.主营业务成本，主营业务收入与其他业务成本，其他业务收入的确定根据甲企业的自 身性质决定第一年完工程度=2/24=8.33%本年应确认的收入=4500008.33%-0=37485(元)第二年完工程度=14/24=58.33%本年应确认的收入=45000058.33%-37485=225000(元)第三年本年应确认的收入=450000-37485-225000=187515(元)1.第一年预收款项借:银行存款100000 贷:预收账款100000实际发生工资时借:劳务成本35000 贷:应付职工薪
25、酬35000年末确认收入时借:预收账款37485 贷:主营业务收入（其他业务收入） 37485结转成本时借:主营业务成本（其他业务成本）35000 贷:劳务成本350002.第二年预收款项借:银行存款250000 贷:预收账款250000计提发生工资时借:劳务成本200000 贷:应付职工薪酬200000年末确认收入时借:预收账款225000 贷:主营业务收入（其他业务收入） 225000结转成本时借:主营业务成本（其他业务成本） 200000 贷:劳务成本2000003.第三年预收款项借:银行存款100000 贷:预收账款100000实际发生工资时借:劳务成本165000 贷:应付职工薪酬1
26、65000年末确认收入时借:预收账款187515 贷:主营业务收入（其他业务收入） 187515结转成本时借:主营业务成本（其他业务成本） 165000贷:劳务成本165000业务题三 营业收入600000 （6） 800000 （1）500000 （9） 300000 （2） 5400 （11） 70000 （3） 320000 （4） 90000 （5） 108500 （8）2500000 （9） 72000 （10） 期末：3155100 营业成本 560000 （1）400000 （6） 220000 （2）400000 （9） 50000 （3） 240000 （4） 75000 （5） 70000 （8）2000000 （9） 62000 （10）期末：2477000（1）12.1借：银行存款 936000贷：主营业务收入 800000 应交税费应交增值税（销项税额） 136000借：主营业务成本 560000贷：库存商品甲产品 560000借：营业税金及附加 40000贷：应交税费应交营业税 40000（2）12.5借：应收账
