1、,学习任务6.2个人所得税税额计算,个人所得税税额计算,目录,特殊项目个人所得税税额计算,知识点：1.公益、救济性捐赠个人所得税税务处理2.境外所得税额抵免额的税务处理,通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠,个人发生的公益救济性捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除,捐赠扣除规定,什么是公益救济性捐赠,（一）公益、救济性捐赠个人所得税的税务处理,原则：个人发生的公益救济性捐赠支出，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除,捐赠扣除限额扣除捐赠额前纳税人申报的
2、应纳税所得额30%当实际捐赠额捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额实际捐赠额当实际捐赠额捐赠扣除限额时，允许扣除的捐赠额捐赠扣除限额应纳税所得额扣除扣赠额前的应纳税所得额-允许扣除的捐赠额应纳税额应纳税所得额适用税率-速算扣除数,（一）公益、救济性捐赠个人所得税的税务处理,做中学6-16,李震5月1日购买福利彩票，中奖200000元，领奖时拿出50000元捐赠给希望工程。请计算李震应纳的个人所得税税额。,捐赠扣除限额20000030%60000（元）纳税人实际捐赠额50000元捐赠扣除限额60000元，则允许扣除的捐赠额50000元。应纳税所得额20000050000150000（元）应纳税额15
3、000020%30000（元）,分析,（一）公益、救济性捐赠个人所得税的税务处理,居民纳税人,居民纳税人，从中国境外取得的所得，已在境外缴纳的个人所得税，准予在应纳税额中扣除扣除额不得超过该纳税人境外所得依照我国个人所得税法计算的应纳税额,抵免税额规定,境外所得抵免适用对象,（二）境外所得税额抵免额的税务处理,8,境外所得应纳税额计算步骤,第一步，计算来自某国或地区的抵免额来自某国或地区的抵免额（来自某国或地区的某一应税项目的所得-费用减除标准）适用税率-速算扣除数,第二步，判断允许抵免额当在境外实际缴纳税额抵免限额时，允许抵免额境外实际缴纳税额当在境外实际缴纳税额抵免限额时，允许抵免额抵免限
4、额,第三步，计算应纳税额应纳税额（来自某国或地区的某一应税项目的所得-费用减除标准）适用税率-速算扣除数-允许抵免额,（二）境外所得税额抵免额的税务处理,做中学6-17,中国公民王某在境外工作，2019年在A国取得工资、薪金收入240000元，转让一项专利取得特许权使用费收入80000元，两项所得在A国已缴纳个人所得税10000元。依照中国个人所得税法规定可享受的综合所得的扣除项目有：基本扣除费用60 000，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计48 000元。假设王某没有来自中国境内所得，来自A国的两项所得在该国已实际缴纳个人所得税10 000元，计算2019年王某应向我国税务机关缴纳
5、的个人所得税税额。,计算来自A国的抵免额：工薪应纳税额(240 00012-4800)20%-5551229820（元）特许权使用费收入应纳税额80000(1-20%)20%12800（元）A国抵免限额29820+1280042620（元）判断允许抵免额：王某已在A国缴纳税款10000元抵免限额42620元，则允许抵免额为10000元。王某应向我国税务机关缴纳的个人所得税：应纳税额42620-1000032620（元）,分析,（二）境外所得税额抵免额的税务处理,做中学6-17,中国公民王某在境外工作，2019年在A国取得工资、薪金收入240000元，转让一项专利取得特许权使用费收入80000元
6、，两项所得在A国已缴纳个人所得税10000元。依照中国个人所得税法规定可享受的综合所得的扣除项目有：基本扣除费用60 000，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计48 000元。假设王某没有来自中国境内所得，来自A国的两项所得在该国已实际缴纳个人所得税10 000元，计算2019年王某应向我国税务机关缴纳的个人所得税税额。,（二）境外所得税额抵免额的税务处理,（二）境外所得税额抵免额的税务处理,计算来自A国的抵免额：来自A国的综合所得抵免额(240 000+80 000-60 000-48 000)20%16 92025480（元）判断允许抵免额：王某已在A国缴纳税款10000元抵免限额25 480元，则允许抵免额为10000元。王某应向我国税务机关缴纳的个人所得税额25 4801000015 480（元）,
