1、20222022 年注册会计师税法年注册会计师税法第六章城市维护建设税法和烟叶税法第六章城市维护建设税法和烟叶税法 知识点知识点 1：城建税1：城建税 1.纳税义务人 以在我国境内缴纳增值税、消费税的纳税人为纳税义务人 2.税率 7、5、1 3.计税依据 纳税人依法实际缴纳依法实际缴纳的增值税、消费税税额之和。（1）依法实际缴纳的增值税税额依法实际缴纳的增值税税额应纳增值税税额增值税免抵税额-直接减免的增值税税额期末留抵退税退还的增值税税额 （2）依法实际缴纳的消费税税额依法实际缴纳的消费税税额应纳消费税税额直接减免的消费税税额（3）直接减免的两税税额：不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办
2、法退还的两税税额不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。（4）城建税进口不征，出口不退城建税进口不征，出口不退；对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城建税。（5）滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。4.优惠 城建税原则上不单独减免城建税原则上不单独减免（1）城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征减免后实际缴纳的“两税”税额计征，即随“两税”的减免而减免；（2）对国家重大水利工程建设基金免征城建税；（3)对增值税小规模纳税人可以在 50的税额幅度内减征城建税。5.征收管理 与两税同时缴
3、纳。采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳两税的，应当同时缴纳城建税。采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳两税的，应当同时缴纳城建税。【例题 1单选题】下列关于城市维护建设税税务处理的表述中，符合税法规定的是（）。A.国务院对重大公共基础设施建设、特殊产业群体以及重大突发事件应对等情形可以规定减征或者免征城建税，报全国大人常委会备案 B.退还出口产品的增值税应同时退还已缴纳的城市维护建设税 C.海关进口产品代征的消费税应同时代征城市维护建设税 D.实行增值税期末留抵退税的纳税人，不得从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额 正确答案A 答案解析选项 B
4、C，城建税进口不征，出口不退；选项城建税进口不征，出口不退；选项 D，城市维护建设税的计税依据应当按D，城市维护建设税的计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。【例题 2单选题】（2019 年）位于某县城的甲企业 2019 年 7 月缴纳增值税 80 万，其中含进口环节增值税 20 万，缴纳消费税 40 万，其中含进口环节消费税 20 万。甲企业当月应缴纳的城建税为（）。A.2 万元 B.4 万元 C.6 万元 D.8 万元 正确答案B 答案解析城建税进口不征，出口不退。应缴纳的城建税（8020）+（40-20）54（万元）。【例题 3单选
5、题】单位或个人发生下列（）行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城建税。第 1 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：124039282320222022 年注册会计师税法年注册会计师税法第六章城市维护建设税法和烟叶税法第六章城市维护建设税法和烟叶税法 A.企业取得土地使用权 B.企业购置车辆 C.个人中奖 D.油田销售原油 正确答案D 答案解析选项 ABC，不需要缴纳增值税或消费税，因此不需要缴纳城市维护建设税。【例题 4单选题】下列选项中，可作为城建税计税依据的是（）。A.商贸企业实际缴纳的房产税 B.炼化厂销售汽油缴纳的消费税 C.个体工商户被处以的增值税罚款
6、 D.期末留抵退税 正确答案B 答案解析选项 A，城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税，计税依据不包括房产税税额；选项 C，滞纳金和罚款不作为城市维护建设税的计税依据。选项 D，计税依据应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。【例题 5单选题】位于县城的甲企业 2022 年 3 月增值税留抵退税为 40 万元、进口环节缴纳增值税 60 万元，实际缴纳消费税 530 万元（其中包括由位于市区的乙企业代收代缴的消费税 30 万元）。则甲企业本月应向所在县城税务机关缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.23 B.25 C.31 D.29.5 正确答案A 答案解析城建税计税依据
7、应按规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。所以进口环节增值税不作为城建税的计税依据，代扣代缴、代收代缴的消费税其城建税的纳税地点在代扣代收地。应纳城建税（-4053030）523（万元）。【例题 6多选题】下列关于城建税计税依据的表述中，正确的有（）。A.免征“两税”时应同时免征城建税 B.对出口产品退还增值税的，不退还已缴纳的城建税 C.纳税人被查补“两税”时应同时对查补的“两税”补缴城建税 D.纳税人违反“两税”有关税法规定被加收的滞纳金应计入城建税的计税依据 正确答案ABC 答案解析选项 D，纳税人违反“两税”有关税法规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。【例题 7多选题】（
8、2017 年）下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳 B.纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地缴纳 C.跨省开采的油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，在核算单位所在地纳税 D.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳 正确答案ABD 答案解析选项 C，跨省开采的油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地缴纳增值税、城建税。第 2 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：124039282320222022 年注册会计师税法年注册会计师税法第六章城市维护建设税法和烟叶税法第
9、六章城市维护建设税法和烟叶税法 知识点知识点 2：教育费附加和地方教育附加的有关规定2：教育费附加和地方教育附加的有关规定 1.征收范围 缴纳增值税、消费税的单位和个人 2.计征依据 实际缴纳的增值税、消费税，同城建税 3.计征比率 教育费附加征收比率为 3；地方教育附加征收率统一为 2 4.优惠（1）对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加；（2）对增值税小规模纳税人可以在 50的幅度内减征；（3）自 2016 年 2 月 1 日起，按月纳税的月销售额不超过 10 万元（按季度纳税的季度销售额不超过 30 万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附
10、加、水利建设基金。【例题 1单选题】下列说法不符合教育费附加和地方教育附加规定的是（）。A.纳税人缴纳消费税的地点，就是该纳税人缴纳教育费附加和地方教育附加的地点 B.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳教育费附加和地方教育附加 C.教育费附加征收比率统一为 3，地方教育附加征收比率统一为 2 D.纳税人因延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，需要补缴教育费附加和地方教育附加 正确答案D 答案解析选项 D，加收的滞纳金不作为教育费附加和地方教育附加的计征依据。【例题 2多选题】下列关于教育费附加的说法中正确的有（）。A.按季度纳税且季度销售额不超过 30 万元的纳税人免征教育费附加 B.
11、教育费附加的计征依据与城建税的计税依据相同 C.对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加 D.对海关进口的产品征收的增值税，征收教育费附加 正确答案ABC 答案解析对海关进口的产品征收的增值税，不征收教育费附加。【例题 3 多选题】2021 年 9 月英国某培训学校通过线上教学方式向中国某公司提供网络培训课程，按照合同约定该公司需要支付 38000 元培训费，在支付培训费时该公司无需扣缴的税费包括（）。A.增值税 B.城建税 C.教育费附加 D.企业所得税 正确答案BCD 答案解析境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城建税及附加。由于劳务发生地在境外，无
12、需扣缴企业所得税。知识点知识点 3：烟叶税的有关规定3：烟叶税的有关规定 1.纳税人 第 3 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：124039282320222022 年注册会计师税法年注册会计师税法第六章城市维护建设税法和烟叶税法第六章城市维护建设税法和烟叶税法 在我国境内收购烟叶收购烟叶的单位（无个人）单位（无个人）2.征税范围 晾晒烟叶、烤烟叶晾晒烟叶、烤烟叶 3.计税依据 纳税人收购烟叶实际支付实际支付的价款总额（含价外补贴）4.比例税率：20 5.应纳税额收购价款（1+10）20应纳税额收购价款（1+10）20 6.征收管理（1）纳税义务发生时间：纳税
13、人收购烟叶收购烟叶的当天（2）纳税地点 应当向烟叶收购地的主管税务机关烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。（3）纳税期限 按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月度终了之日起 15 日内申报并缴纳税款。【例题 1单选题】下列关于烟叶税的表述错误的是（）。A.烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶 B.烟叶税实行比例税率，税率为 20 C.纳税人收购烟叶，应当向收购人机构所在地的主管税务机关申报纳税 D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天 正确答案C 答案解析纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税，所以选项 C 错误。【例题 2多选题】某烟草公司为增值税一般纳税人，主要从事烟
14、叶收购和销售业务，2021 年 11月收购烟叶支付价款 500 万元，并按规定支付了 10的价外补贴，已开具烟叶收购发票。收购的烟叶用于直接销售。下列表述正确的有（）。A.烟草公司需要缴纳烟叶税 100 万元 B.烟草公司需要缴纳烟叶税 110 万元 C.烟草公司可以抵扣的进项税 59.4 万元 D.烟草公司可以抵扣的进项税 73.92 万元 正确答案BC 答案解析烟叶实际支付价款总额烟叶收购价款（1+10）500（1+10）550（万元）烟叶税55020110（万元）纳税人购进烟叶之后再销售，可以按照 9计算抵扣进项税额 烟叶可以抵扣的进项税（烟叶实际支付价款总额+烟叶税）9550（1+20）959.4（万元）。第 4 页旭晟出品 必属精品扫描上面二维码加微信领取资料 考前精准押题微信：1240392823
