1、2018年资产评估师考试辅导 资产评估相关知识第二部分财务管理知识第三章预测与预算考情分析本章主要讲解财务预测与财务预算的具体方法，考试的平均分为5-8分。考试题型覆盖了单选、多选等各种题型。大部分试题是每节知识点独立考核，要求考生在学习过程中，要注意扎实掌握本量利分析的计算公司与全面预算中具体的分析方法，对于全面预算的学习，既要树立“整体”观念又要重视细节要求。本章重难点： 本量利分析与全面预算。 第一节成本性态知识点一：固定成本成本性态，又称成本习性，是指成本的变动与业务量（产量或销售量）之间的依存关系。1.基本特征1） 含义：其总额在一定时期及一定业务量范围内，不直接受业务量变动的影响而
2、保持固定不变的成本；例如：固定资产折旧费用、房屋租金、行政管理人员工资、财产保险费、广告费、职工培训费、办公费、产品研究与开发费用等。2）单位固定成本（单位业务量负担的固定成本）与业务量的增减一般呈反向变动。2.分类按其支出额是否可以在一定期间内改变（能否被管理当局的短期经营决策所改变）类别特征举例降低措施约束性固定成本（经营能力成本）管理当局的短期（经营）决策行动不能改变其具体数额；是企业的生产能力一经形成就必然要发生的最低支出，是维护企业正常生产经营必不可少的成本 保险费、房屋租金、管理人员的基本工资等合理利用现有生产能力，提高生产效率酌量性固定成本管理当局的短期经营决策行动能改变其数额；
3、但并非可有可无，它关系到企业的竞争能力广告费、职工培训费、新产品研究开发费用等预算控制【例题多项选择题】下列各项中，属于固定成本项目的有（）。A.采用工作量法计提的折旧B.不动产财产保险费C.直接材料费 D.写字楼租金正确答案BD答案解析采用工作量法计提的折旧、直接材料费属于变动成本，选项AC排除；不动产财产保险费、写字楼租金属于固定成本，选项BD是答案。注意：考试时，多选题为五个选项，本题仅供练习使用。【例题单项选择题】根据成本性态，在一定时期一定业务量范围之内，职工培训费一般属于（）。A.半固定成本 B.半变动成本C.约束性固定成本 D.酌量性固定成本正确答案D答案解析酌量性固定成本是指管
4、理当局的短期经营决策行动能改变其数额的固定成本。例如：广告费、职工培训费、新产品研究开发费用等，所以选项D是答案。知识点二：变动成本1.基本特征1）含义：在特定的业务量范围内，成本总额随业务量的变动而成正比例变动的成本；例如：直接材料、直接人工，按销售量支付的推销员佣金、装运费、包装费，以及按产量计提的固定设备折旧等。2）单位变动成本（单位业务量负担的变动成本）不变。2.分类类别特征举例技术变动成本与产量有明确的技术或实物关系；只要生产就必然会发生，若不生产便为零直接材料、汽车的引擎、底盘、轮胎等酌量性变动成本通过管理当局的决策行动可以改变的变动成本按销售收入的一定百分比支付的销售佣金、技术转
5、让费等 知识点三：总成本模型总成本固定成本总额变动成本总额固定成本总额单位变动成本业务量还可以表达为计算公式:yabx式中a 为固定成本部分，b 为单位变动成本。知识点四：混合成本1.含义：随业务量的变化而变化，但不成正比例关系。2.类型半变动成本在有一定初始量基础上，随着产量的变化而呈正比例变动的成本。如固定电话座机费、水费、煤气费等均属于半变动成本半固定成本（阶梯式变动成本）在一定业务量范围内发生额固定，当业务量增长到一定限度，其发生额跳跃到一个新的水平，然后在业务量增长的一定限度内，发生额又保持不变，直到另一个新的跳跃。例如，企业的管理员、运货员、检验员的工资等延期变动成本在一定的业务量
6、范围内有一个固定不变的基数，当业务量增长超出此范围，则与业务量的增长成正比例变动。例如：基本工资与加班工资等曲线变动成本有一个不变的初始量，相当于固定成本，在此初始量基础上，随业务量增加，成本逐步变化，但与业务量的关系是非线性的，具体包括递增曲线成本，如累进计件工资、违约金等；递减曲线成本，如有价格折扣或优惠条件下的水、电消费成本、费用封顶的通信服务费等【例题单项选择题】某公司电梯维修合同规定，当每年上门维修不超过3次时，年维修费用为5万元，当超过3次时，则在此基础上按每次2万元付费。根据成本性态分析，该项维修费用属于（）。A.半变动成本 B.半固定成本C.延期变动成本 D.曲线变动成本正确答
7、案C答案解析延期变动成本在一定的业务量范围内有一个固定不变的基数，当业务量增长超出了这个范围，它就与业务量的增长成正比例变动。本题的答案应该为选项C。3.混合成本的分解1）高低点法高低点（业务量）：一定时期内的最高业务量和最低业务量原理：高低点确定混合成本的相关范围，在此相关范围内，固定成本总额a和单位变动成本b为常数，即满足：高点：y高abx高 低点：y低abx低 ，得：单位变动成本b（最高点业务量成本-最低点业务量成本）/（最高点业务量 -最低点业务量）固定成本总额a 最高点业务量成本单位变动成本最高点业务量 最低点业务量成本单位变动成本最低点业务量优缺点 计算较简单，只采用了历史成本资料
8、中的高点和低点两组数据，代表性较差。【案例】某企业历年现金占用与销售额之间的关系如下表所示，需要根据两者的关系，运用高低点法计算现金占用项目中不变资金与变动资金的数额。现金与销售额变化情况表 单位：万元年度销售收入（X）现金占用（Y）2009100006002010120005502011130007002012140007302013 15000800根据上述资料，采用高低点法计算现金占用项目中不变资金和变动资金的数额。b（800-600）/（15000-10000）0.04将b0.04的数据代入2013年yabx，得：a800-0.0415000200（万元）2）回归分析法较为精确3）账户
9、分析法（会计分析法）含义：根据有关成本账户及其明细账的内容，结合其与产量的依存关系，判断其比较接近哪一类成本，就视其为哪一类成本。优缺点：简便易行，但比较粗糙且带有主观判断。4）技术测定法（工业工程法）含义：根据生产过程中各种材料和人工成本消耗量的技术测定来划分固定成本和变动成本。适用范围：只适用于投入成本与产出数量之间有规律性联系的成本分解。5）合同确认法含义：根据企业订立的经济合同或协议中关于支付费用的规定，来确认并估算哪些项目属于变动成本，哪些项目属于固定成本。特点：要配合账户分析法使用。第二节本量利分析知识点一：本量利分析基本原理1.本量利分析的含义本：成本，包括固定成本和变动成本量：
10、业务量，一般指销售量利：营业利润2.本量利分析的基本模型利润销售量（单价单位变动成本）固定成本P V SP V VC FC其中， P 为利润；VC 为单位变动成本；FC 为固定成本；SP 为单价；V 为销量。 例31甲公司生产和销售产品，销售单价为50 元，正常销售量为1 500 件，固定成本总额为25000 元，单位变动成本为25 元。计算甲公司的预期利润。利润（5025）1 50025 00012 500 （元）3.贡献毛益及相关指标的计算1）贡献毛益总额销售收入变动成本总额销量单位贡献毛益销售收入贡献毛益率2）单位贡献毛益单价单位变动成本单价贡献毛益率3）贡献毛益率贡献毛益销售收入单位贡
11、献毛益单价1变动成本率其中：变动成本率变动成本总额销售收入总额单位变动成本单价例32 乙公司生产A 产品，单价为10 元，变动成本为7 元，销量为600 件，则贡献毛益（107）6001 800 （元）单位贡献毛益1073 （元）贡献毛益率1 800 6000100%310100%30%变动成本率710100%70%知识点二：本量利分析的应用（一）保本点分析1.保本点（盈亏临界点）：企业利润为零时的销售量或销售额。1）保本点销售量固定成本（单价单位变动成本）固定成本单位贡献毛益2）保本点销售额固定成本贡献毛益率3）保本点作业率保本点销售量（额）正常销售量（额）所谓正常销售量，是指在正常市场环境
12、和企业正常开工情况下产品的销售数量。保本点作业率表明企业在保本状态下的生产能力的利用程度。4）降低保本点的途径提高单价降低单位变动成本降低固定成本总额【示例】M公司生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，每月固定成本为1200元，本月正常销售量为800件，则：保本点销售量1200（106）12004300（件）贡献毛益率（106）/1040%保本点销售额120040%3000（元） 保本点作业率30080037.5%【例题多项选择题】下列各项指标中，与保本点呈同向变化关系的有（）。A.单位售价B.预计销量C.固定成本总额D.单位变动成本正确答案CD答案解析保本销售量固定成本/（单价单位
13、变动成本）,可见,固定成本总额和单位变动成本与保本点呈同向变化关系，单价与保本点呈反向变化关系，预计销量与保本点无关。所以本题答案为选项C、D。注意：考试时，多选题为五个选项，本题仅供练习使用。2.安全边际：1）含义：所谓安全边际是指正常销售量或者现有销售量超过保本点销售量的差额。2）特征：表明企业的销售量在超越了保本点的销售量之后，有多大盈利空间，以及现有销售量降低多少会发生亏损。1）安全边际量现有或预计销售量保本点销售量2）安全边际额现有或预计销售额保本点销售额3）安全边际率安全边际量（额）/现有或预计销售量（额）1保本点作业率4）利润安全边际量单位贡献毛益安全边际额贡献毛益率【示例】M公
14、司生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，每月固定成本为1200元，本月正常销售量为800件，保本点销售量为300件，保本点销售额为3000元，保本点作业率为37.5%，则：安全边际量800300500（件）安全边际额800030005000（元）安全边际率50080050008000137.5%62.5%利润5004500040%2000（元）（二）保利分析其中，若目标利润为税后利润，则需要调整成为税前利润，再测算目标销售量，即：目标利润税后目标利润（1所得税税率）例35 长城公司生产产品，单价100 元，单位变动成本为50 元，固定成本为40000 元。如目标利润定为50000 元
15、，计算该公司的保利点。（三）本量利关系图及其分析1.传统式本量利关系图1）横轴表示销售量，纵轴表示成本、收入；2）以原点为起点，以单价为斜率做销售收入线；3）在纵轴上找出固定成本总额的数值，以该点为起点，做平行于横轴的水平直线，即固定成本线；4）以点（0，固定成本）为起点，以单位变动成本为斜率，做总成本线。2.贡献毛益式的量本利图1）以原点为起点，以单价为斜率做销售收入线，以单位变动成本为斜率做变动成本线；2）以点（0，固定成本）为起点，做变动成本线的平行线，即总成本线；3）能直观反映贡献毛益。3.利量式本量利关系图以点（0，固定成本）为起点，以单位贡献毛益为斜率，做利润线。（四）敏感性分析1
16、.临界值分析（最大最小法）含义：确定临界值就是求取达到保本点的销售量和单价的最小允许值以及单位变动戚本和固定成本的最大允许值。假设其他因素不变，令“利润0”，求解：销量、单价、单位变动成本或固定成本。2.敏感度分析假设某因素发生变动时，其他因素保持不变，有：1）销量的敏感系数（经营杠杆系数）贡献毛益利润2）单价的敏感系数销售收入利润3）单位变动成本的敏感系数（变动成本总额利润）4）固定成本总额的敏感系数（固定成本总额利润）【示例】M公司生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，每月固定成本为1200元，本月正常销售量为800件，当月利润为2000元。假设在其他因素不变的条件下，该企业的销
17、量、单价、单位变动成本、固定成本的敏感系数可计算如下：销量的敏感系数（经营杠杆系数）3200/20001.6单价的敏感系数8000/20004单位变动成本的敏感系数4800/20002.4固定成本的敏感系数1200/20000.6 第三节经营预测知识点一：销售预测的基本方法含义：销售预测是根据产品的历史销售资料和市场需求变化的情况，运用一定的预测方法，对其在未来某一时期的销售量（额）进行科学的推断和预计。1.销售预测的定性分析法1）调查分析法2）德尔菲法3）集合意见法2.销售预测的定量分析法1）趋势分析法算术平均法：预计销售量（额） 各期销售量（额）之和期数加权平均法：权数的选择遵循“近大远小
18、”的原则，计算公式：式中， Y 为加权平均数；W i为第i 个观察值的权数；Xi为第i 个观察值；n 为观察值个数。指数平滑法：含义：指数平滑法是在加权平均法基础上发展起来的一种时间序列预测法，计算的是指数平滑平均数。计算公式：销售预测值上期销售实际值平滑系数上期销售预测值（1平滑系数）上期销售实际值和上期销售预测值的加权平均值，平滑系数为上期销售实际值的权数2）因果关系预测法回归直线法：回归直线法也称一元回归分析法，它是假定预测对象销售量的变量因素只有一个，根据直线方程式y a + b，按照数学上的最小二乘法来确定一条误差最小、能正确反映自变量与因变量y 之间关系的直线。对数直线法多元回归法
19、：计算公式为：y=ab1x1b2x2b3x3bnxn式中，y为因变量；xi为各个自变量；bi为每个xi；变动一个单位时y的变动值。知识点二：成本预测的基本方法1.目标成本预测倒挤1）含义：目标成本预测是指根据产品的价格、目标利润来制定产品目标成本的一种方法2）计算公式：单位产品目标成本预测产品单位售价单位产品销售税金单位产品目标利润预测产品单位售价（1税率）目标利润总额预测产量2.历史资料成本预测1）高低点法：适用于各期成本变动趋势较稳定的情况2）回归分析法知识点三：利润预测的基本方法1.本量利分析法目标利润销售量（单价单位变动成本）固定成本2.相关比例法目标利润预计销售收入销售利润率预计资金
20、平均占用额资金利润率预计总产值产值利润率3.当企业利润增长保持均匀的幅度时，可用平均预测法预计出利润增长率，再计算目标利润。第四节全面预算管理知识点一：全面预算管理概述1.全面预算管理的定义全面预算是企业为了实现战略规划和经营目标，按照一定程序编制、审查、批准的，以量化形式表现的企业预算期内经营活动、投资活动、财务活动的统筹规划。1）全面预算的构成：财务预算、业务预算、资本预算。2）全面预算的特性：系统性、综合性、规范性、参与性。2.全面预算管理与其他管理体系的关系1）全面预算管理是企业战略实施的保障战略为预算提供依据和基础，而预算则使战略得以贯彻和实现；预算有助于战略目标和战略计划更贴合实际
21、；预算管理本身即是一种战略管理；预算使战略思想在企业各层次、各部门以至各岗位得以树立。2）预算与预测预测是计划的基础，预算是在预测的基础上，对企业未来发展提出的对策性方案和计划的数量表述。3.全面预算管理的循环预算编制预算执行预算调控预算评价预算反馈4.全面预算管理的意义1）通过规划与计划落实企业战略目标2）沟通和协调各部门、各单位的工作3）合理配置资源4）明确经济责任5）控制与监督经济活动6）考核与评价经营业绩知识点二：全面预算管理的主要内容和编制（一）全面预算管理的内容类别含义内容业务预算又称经营预算，是企业日常生产活动的预算销售预算、生产预算、供应预算、期间费用预算和其他经营预算资本预算
22、也称投资预算或专门业务预算，是有关资本性投资活动的预算固定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投资预算、项目筹资预算等财务预算预算期内的财务活动、经营成果、财务状况方面的预算利润预算、现金预算、财务状况预算（二）全面预算的编制1.销售预算【例3-14】甲企业生产和销售A产品，销售单价为150元，预算年度内4个季度的销售预测量分别为450件、900件、600件、800件。根据以往经验，销货款在当季可收到80%，其余部分可在下一季度收到。预计预算年度第一季度可收回上年第四季度的应收账款18000元。根据上述资料，可编制甲企业销售预算及现金收入预算计算表如下：甲企业20年销售预算季度1234全年预
23、计销售量4509006008002750销售单价150150150150150预计销售额6750013500090000120000412500甲企业20年现金收入预算计算表季度1234全年预计销售额6750013500090000120000412500收到上季应收销货款1800013500270001800076500收到本季销售款540001080007200096000330000现金收入合计7200012150099000114000406500预算年末应收账款12000020%1800041250040650024000（元）2.生产预算预计生产量预计销售量预计期末产成品存货量预计
24、期初产成品存货量【接上例】假设甲企业期末库存量为下一季度销售量的10%，预算年度第一季度期初库存量为70件，预算年度期末库存量为60件。根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制甲企业生产预算如下：甲企业20年生产预算季度1234全年预计销售量4509006008002750加：预计期末存货量9060806060减：期初存货量7090608070预计生产量47087062078027403.直接材料预算1）预计直接材料采购量预计生产量单位产品耗用量预计期末材料存货预计期初材料存货2）直接材料预算额直接材料预计采购量直接材料单价【示例】假设甲企业所生产的A产品只需要一种原材料，单位产品消耗原
25、材料定额为4千克，每千克单位成本为10元，每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季支付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第一季度应付上年第四季度赊购料款为5000元，估计预算年度期初材料存量为450千克，期末材料存量为500千克。根据生产预算的预计生产量和上述有关数据，可编制甲企业材料采购预算及材料采购现金支出计算表如下：甲企业20年材料采购预算季度1234全年预计生产量（件）4708706207802740单位产品材料消耗定额44444生产需要量188034802480312010960加：期末存量1044744936500500减：期初存量4501044744
26、936450材料采购量247431802672268411010甲企业20年材料采购现金支出计算表季度1234全年材料采购量（千克）247431802672268411010材料单位成本1010101010预计材料采购额24740318002672026840110100应付上季赊购款50009896127201068838304应付本季现购款1484419080160321610466060现金支出19844289762875226792104364预算年末应付账款2684040%500011010010436410736（元）预算年末材料存货500105000（元）4.直接人工预算直接人工
27、预算额预计生产量单位产品直接人工小时小时工资率【示例】假定甲企业在预算期内所需直接人工工资率均为6元，单位产品的定额工时为2小时，并且甲企业以现金支付的直接人工工资均于当期付款。根据生产预算的预计生产量和上述有关数据，可编制甲企业直接人工预算如下： 甲企业20年直接人工预算季度1234全年预计生产量（件）4708706207802740单位产品定额工时（小时）22222总工时用量（小时）9401740124015605480单位工时工资率（元/小时）66666预计直接人工成本（元）56401044074409360328805.制造费用预算1）变动性制造费用预计生产量单位产品费用分配率2）固定
28、制造费用与生产量之间不存在线性关系，通常是根据上年的实际水平，根据预期变动加以适当修正来进行预计。【示例】假定甲企业在预算期内变动间接制造费用预算总额为54800元（其中，间接人工20000元，间接材料13000元，水电费12000元，维修费9800元），固定间接制造费用预算总额为68500元（其中，管理人员工资25000元，维护费10000元，保险费13500元，设备折旧费20000元）。以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。变动间接制造费用分配率变动间接制造费用预算总额/预算期生产总量54800/274020根据上述有关数据，可编制甲企业间接制造费用现金支出计算表如下：甲企业20年间接
29、制造费用预计现金支出计算表季度1234全年预计生产量（件）4708706207802740变动间接制造费用分配率2020202020变动间接制造费用现金支出940017400124001560054800固定间接制造费用1712517125171251712568500减：折旧500050005000500020000间接制造费用现金支出合计215252952524525277251033006.单位产品成本和期末存货预算1）为预计损益表提供销售产品成本数据2）为预计资产负债表提供期末产成品存货数量【示例】根据前述有关预算资料，可编制甲企业产品单位成本及期末存货预算如下： 甲企业20年产品单位
30、成本及期末存货预算成本项目价格标准用量定额合计金额直接材料10元/千克4千克40直接人工6元/工时2工时12制造费用（5480068500）/274045产品单位成本 97产品期末存货量（件） 60产品期末存货成本 5820预计销售成本275097266750（元）7.管理和销售费用预算按照成本性态分别编制【示例】假定甲企业在预算期间的变动销售及管理费用预算总计5500元，固定销售及管理费用预算总计14000元。变动销售及管理费用分配率变动销售及管理费用预算总额/预算期销售总量5500/27502根据上述有关数据，可编制甲企业管理及销售费用预算如下：甲企业20年管理及销售费用预算季度1234全
31、年预计销售量（件）4509006008002750变动销售及管理费用分配率22222变动销售及管理费用现金支出9001800120016005500固定销售及管理费用现金支出350035003500350014000现金支出总额4400530047005100195008.资本支出预算：包括固定资产投资预算和未完工项目进展的投资预算。9.现金预算期初现金余额现金收入现金支出资金的筹集期末现金余额【示例】假定甲企业在第一季度购置设备80000元。期末现金余额不得少于20000元，否则将向银行借款，借款利率为10%。预计预算期期初现金余额为50000元。假定企业每个季度预计所得税支出为12000元
32、。预算期按季度编制现金预算。根据上述资料和前例中各项预算的数据资料，可编制甲企业现金预算如下：甲企业20年现金预算季度1234全年期初现金余额5000028591638508543350000加：现金收入 收回赊销款和现销收入7200012150099000114000406500可用现金合计122000150091162850199433456500减：现金支出 直接材料19844289762875226792104364直接人工5640104407440936032880间接制造费用21525295252452527725103300销售和管理费用440053004700510019500
33、购置设备80000 80000支付所得税1200012000120001200048000现金支出合计143409862417741780977388044现金结余或不足21409638508543311845668456筹措资金 向银行借款50000 50000归还借款 5000050000支付利息 50005000期末现金余额285916385085433634566345610.预计利润表【示例】根据前述资料，可编制甲企业预计利润表如下：甲企业20年预计利润表项目金额销售收入412500减：销售成本266750销售毛利145750减：销售及管理费用19500营业净利润126250减：利息
34、费用5000税前利润121250减：所得税48000净利润7325011.预计资产负债表【示例】根据前述资料，可编制甲企业预计资产负债表如下：甲企业20年12月31日资产负债表项目年初数年末数流动资产 现金5000063456应收账款1800024000原材料存货45005000产成品存货67905820合计7929098276固定资产 土地6000060000房屋及设备24000024000080000320000减：折旧40000400002000060000合计260000320000资产总计339290418276流动负债 应付账款500010736负债合计500010736所有者权益
35、 实收资本300000300000未分配利润342903429073250107540所有者权益合计334290407540负债及所有者权益合计339290418276（三）全面预算编制的方法1.固定预算（静态预算）含义以预算期内某一固定业务量（如生产量、销售量）水平为基础，来确定相应预算指标的预算编制方法适用业务量比较稳定的企业、非营利性组织以及不随业务量变化的固定成本与费用支出或者数额比较稳定的预算项目优点预算编制工作量相对较少、运用范围广、使用简单、易于控制缺点灵活性和可比性差2.弹性预算（动态预算）含义以预算期内可能发生的多种业务量水平为基础，分别确定多种预算指标的预算编制方法，主要有
36、列表法、公式法优点预算具有伸缩弹性、适应于企业不同的业务量水平缺点预算编制工作量相对较大、对成本习性分析要求高，对企业基础管理能力要求较高适用实际中多适用于与预算执行单位业务量有关的成本、费用、利润、资金规模预算的编制3.滚动预算（连续预算、永续预算）含义将预算期始终保持一个固定期间、连续进行预算编制的方法优点长计划、短安排，有助于提高预算的准确性和及时性，并在预算中保持一个稳定的视野缺点预算编制工作量大，成本较高4.零基预算含义各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点，建立在成本效益分析的基础上，根据预算期企业实际经营情况的需要，按各项开支的重要程度来编制预算优点强调作业的
37、必要性，强调资源消耗及所需的资源配置，使预算更具科学性缺点编制工作量大，时间成本也较高【例题单项选择题】随着预算执行不断补充预算，但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是（）。A.滚动预算法 B.弹性预算法 C.零基预算法 D.定期预算法正确答案A答案解析滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法，所以本题的正确答案是选项A。【本章小结】一、成本性态1.固定成本（约束性、酌量性）2.变动成本（技术、酌量性）3.混合成本（半变动、半固定、延期变动、曲线）及其分解（高低点法、回归分析法、账户分析法、技术测定法、合同确认法）二、本量利分析1.本量利分析基本原理2.本量利分析的应用（保本分析、安全边际分析、保利分析、敏感性分析）三、经营预测1.销售预测的基本方法（定性分析、定量分析）2.成本预测的基本方法（目标成本预测、历史资料成本预测）3.利润预测的基本方法（本量利分析法、相关比例分析法）四、全面预算管理1.全面预算管理概述2.全面预算管理的主要内容和编制（业务预算、资本预算、财务预算、固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算） 第15页
