1、127科教广角中小企业运营管理中企业会计内部控制的运用文/黄琪秀随着我国社会经济水平的不断向前发展，中小企业的发展空间日趋加大，同时，对会计内控制度建设的要求也相对完善。中小企业因人力资源及运营规模等方面的制约，其经营风险与大型企业相比较高，从而更需要规范财务管理制度和内部控制体系，对会计内控制度建设工作严谨性和全面性提出了更高的要求。文章综合分析了中小企业会计内控的意义，以及其在中小企业管理中的运用方法，并对一些相应的问题进行了分析，提出了笔者所认为有效的解决方法，期望能够为今后会计内部控制在中小企业实现有序发展提供一些新思路。1 概述内部控制，是指在企业内部牵制的基础上，由公司管理层在长期
2、运营管理的实践中创建，并经过内部审计人员理论总结并逐步完善的企业自我监管与自动调节系统。在COSO报告中将企业内部控制界定为：内部控制是由公司董事会、企业管理当局以及其他人员共同进行的，为确保企业会计信息的真实性、运营的效率效果和对现行法律的有效遵守等目的实现，并进行合理保证的工作流程。其主要组成要素源于公司管理层运营的方式，并与企业管理的工作流程相结合。其总体结构主要由管理环境、风险评价、管理活动、内部信息和交流、监督机制等五个基本要素所组成。而与其相对应的企业内部控制系统，则包括了运营控制系统、内部财务报告控制以及内部遵循控制系统。它要求公司根据目标和规划，对员工的工作绩效作出评估，并寻找
3、消极偏差之处，同时采取适当措施加以改进，以提升公司的运营效益与效率，并避免经济损失，进而确保公司所预期目标的达成。1.1 加强会计内部控制的重要性1.1.1 企业生产运营的前提条件在企业内贯彻实施国家的有关方针、政策和法律，是企业生产运营的前提条件。健全完善的内部管理，能够有效地检测、管理企业内各部门的工作过程和经营项目，对所出现的各种问题能够适时地反应和改进，以便确保国家有关方针、政策和法律在企业内贯彻实施。1.1.2 确保会计信息的真实可靠性确保会计信息的真实可靠性，为企业管理人员正确投资与决策提供了重要依据。严谨的管理能够避免财务故意或被迫编造篡改原始凭证，编造错误单据和财务报告，使财务
4、准确地记录各种经营业绩，进而提高财会记录的真实性，为管理人员制定适当的管理决策提供依据1。1.1.3 合理预防企业经营风险在社会主义市场经济条件下，健全完善的企业内部控制措施能够有效科学地协调企业的各种生产经营活动，从而合理地预防和降低企业即将遇到的各类经营风险，进而保证各种生产经营活动顺利运行，推动企业的发展。1.1.4建立健全的内部监督约束制度健全完善的企业会计内部控制能够确保企业各职务的合理设置以及职务权利的合理分配，并切实做到不相容职责相互分开、互相制约，这样企业才能科学合理地监管企业财产物品从购进到出库的情况，并防止出现作弊和无意遗漏，以维护企业财务资料的安全完整。2 中小企业会计内
5、部控制具体缺陷中小企业比较大企业来说，有着经营规模小、经营范围专一、管理弹性较好的优势。其在内部管理体系建设方面起步较晚，尽管通过十多年的发展也获得了一定的提高，但和大企业相比还是有着较大差异，笔者通过分析当前中小企业管理面临的问题，发现其具体表现为如下几个方面：2.1缺乏科学的内部控制观念中小企业规模较小，员工也很少，“一把手”文化已经深入人心，但许多企业管理者对公司内部制度的理解仍存在着片面性：他觉得公司规模较小，员工也很少，为节省成本没有必要设置内控制度，而公司的日常经营也只有领导一人说了算就行，有了内控制度反而束缚了企业领导的权力；有的公司尽管设置了内部管理体系，却觉得内部管理只是财务
6、部门的职责，公司各部门之间不具有协同和配合，内部管理只是某方面的管理内容。而不知公司内部管理必须是全员参与的管理是从上而下，由内而外的管理2。2.2缺乏健全的财务会计制度中小企业因经营规模小，人员很少，往往财务部门的会计人员设置不适应财务规律，会计核算基础设置不完善，不能形成一定的财产清查和管理体系，部分公司为了节省成本财务负责工作岗位只有一人担任，工作内容集合审计、出纳以及财务审计为一体，有的公司财务人员知识架构陈旧，专业128科教广角知识素养较少，有的公司甚至会计人员无证上岗。不完善的财务会计管理制度往往给了财务人员以故意或无心的失误机会，导致了会计信息的失真，从而严重妨碍了经营管理者的经
7、营决策和对投资者的决策。2.3会计工作的效率较低目前我国的大部分中小企业，在进行会计核算及内部控制与管理时相对困难，这主要是由于中小企业在合成财务报表时具有一些缺陷，以及对资本情况的分析工作缺少科学性和合理性。传统企业的资金制度是企业会计人员核算内部资本情况的重要依据和基础，但目前大部分中小企业仍然在采用传统的资金核算方法和记录方式，这样就使得中小企业必须耗费大量时间对资本情况进行核算，从而降低了企业会计工作的有效性；同时，传统资金核算方法的记录方式精确度也较低，从而不利于企业中小管理人员进行恰当的投资决策和企业发展计划。同时，由于我国大多数中小企业的会计管理制度并没有科学性与合理性，对中小企
8、业后期的可持续性发展产生了影响，从而无法达到健康发展目标。2.4缺乏必要的风险评估手段在国际竞争越来越激烈的市场发展环境中，中小企业存在着经济社会运营风险、财务管理运营风险、制度运作风险、科技运作风险以及管理团队运作风险等各种运作风险，而目前的很多中小企业风险意识普遍淡薄，没有风险预测能力，不设定好处理运作风险的方法，发生了问题才临时凭借领导的主观决策或想方法补救及，无法客观、实际反映公司的经营情况，从而严重影响了公司的健康发展。如果要在激烈的市场竞争中生存并发展壮大，还需要构建科学合理的风险评估制度以增强抵御风险能力。2.5中小企业内部控制管理监督体系缺乏完整性通过完善会计内部控制可以提升企
9、业会计管理工作的水平和质量。而我国在经济发展过程中企业建立科学健全的内部控制监控系统，将有助于推动企业内部控制管理技术的发展。但同时，我国会计核算内部控制监控管理的质量与水平又受企业管理者管理水平和职工综合素质的共同影响。所以，唯有建立健全的内部控制管理监控系统，方可对企业内部管理人员与职员的管理工作情况，实施全面有效的监控。不过，目前由于多数中小企业在发展过程中，并不能形成健全的内部控制管理与监察系统，也因此使得其并不能清楚地界定各个部门的职责权限，也无法对各个部门及其工作人员的失职情况作出问责与追究，不利于中小企业会计内部控制工作的规范发展。2.6中小企业内部管理人员的意识淡薄目前，由于我
10、国大部分中小企业的经营者都缺少专业的法律意识，在发展过程中大部分公司都对法律法规存在轻视的心态。有些中小企业为减少自身的经营成本，会采取某些不合法的手段和方法增加企业的经营效益和竞争性，如，偷税漏税、虚报企业收入或者不按时核发员工工资等。尽管这些违法措施在短时间内增加了中小企业的经营效益，但也在一定程度上也严重损害了企业发展和员工的个人利益，同时也对社会主义市场经济的正常秩序形成了不良冲击，严重抑制了企业的健康增长。2.7企业管理者的综合素质较低中小企业与社会都是同时发展的，但是，如果企业管理者并未采取有效的实际行动，那么中小企业就不会向前发展。而且工作能力与经营观念较落后的企业管理者对中小企
11、业的发展也具有一定的影响。同时，我们的管理人员要想促进公司的前进与发展，既要具有相当专业的管理知识和经验，也要具有创新经营的才能。并且管理层必须对不符合公司创新模式的人员作出适当的调节，并针对所出现的问题提供具体的处理对策，如此就可以推动中小企业的进步与发展。不过，由于目前我国大部分中小企业管理人员的综合素质都较低，部分管理人员没有丰富的企业管理工作经历和专业知识，而且也不具有创业经营的实力，由此造成了中小企业的管理和服务质量相对较低。3中小企业会计内部控制管理措施3.1完善公司文化建设，提高公司内部管理能力公司氛围好坏是一个规章制度是否得以贯彻执行的因素，要创建一家团结合作且富有竞争性的公司
12、，一定要有内在环境因素的支撑。公司文化建设对提升广大职工的整体素质和改变落后心态有着重要性，公司管理人员对内部控制的关注程度直接影响内部管理的实施成效，公司管理人员必须进一步认真学习，加大同其他优秀公司的沟通与协作，建立现代公司经营的观念，健全自身的控制措施，完善公司文化建设，提高企业内部管理的能力，引导广大职工走出误区，改变内部管理思想，最终形成由上及下，全员参与的内部管理体系。3.2健全财务会计管理制度，切实提升财务的水平内部会计制度是公司内部管理的核心内容。中小企业还必须针对自己特点，以会计法和我国的统一会计制度为基础，建立一整套比较完备的由企业实施的财务会计管理制度3。由于财务的专业素
13、质直接影响着管理制度的实施有效性，所以，中小企业为了确保内部控制制度的有效执行，首先，必须从做好对财务的执业资质审核工作入手，严格把关，同时定期地对财务开展知识技术培训、职业道德培训和企业内部控制体系知识培训，以提高中小企业财务的能力和职业道德素养。3.3对企业的会计内部监控管理系统进行了完善与调整我国的资本流动会波及每一个部分，但中小企业会计内部控制管理工作的关键和重点都是资本，而会计核算企业内部的控制管理则和每一部分都存在着直接关联。所以，我们对129科教广角自己的财务内部控制管理体系应该加以进一步完善和进一步优化4。同样，也要把经营财务活动和投资视为进一步健全和优化企业财务内部控制管理体
14、系的重心和要点，以职能基础进一步健全和优化企业财务内部控制管理体系，并在各个部门间配合实行，就可高效提升企业会计管理工作的有效性，同时应及时采取相应的处理措施以化解企业经营过程中的一些突发性问题。3.4建立危机处理预案，合理调动社会资源缓解危机中小企业规模相对较小，风险意识比较淡薄，内部风险管理不规范，抗风险能力较低，且对危机并无事前的防范措施，所以中小企业应该根据自己的业务性质和公司经营情况，根据可能的突发情况编制内部管理规则，在企业风险评估系统中根据不同的突发情况编制具体的应对措施，同时确定专门的部门负责人管理，以便企业在突发状况产生时合理地调整内部资源，从而化解风险。3.5重视内部信息化
15、建设，提升内部监管效率有效提升业财融合的管理水平，并以此提升企业内部管理的效能随着现代化信息技术在各行各业的广泛运用，现代化信息既改善了中小企业的管理水平，也有效提升了中小企业的经营效益。所以，中小企业在新时期的经济发展中要想进一步提高企业会计内部监控管理工作的水平和服务质量，就必须注重内部的信息化建设。对中小企业在内部进行了信息化的管理，就能有效提升企业会计内部管理工作的效益和服务质量，同时能够为公司的经济发展状况和投资决策情况提供较为精确的数据信息，以此有效减少中小企业投资决策上的失误，从而制定合理的发展计划，在市场竞争加剧的济环境中有效增强了企业的综合实力和运营效益。另外，我国中小企业在
16、实施有关信息化项目建设中，要意识到仅仅实施财务信息化是不够的，还需要包括企业会计内部控制经营的信息化工程，并注意事前、事中与事后的全过程，从而提升企业自身业财融合的管理水平5。与此同时，我们在企业发展过程中也要知道信息化建设并不是一蹴而就的，而是要针对企业逐渐发展的业务流程及其企业内部日益变动的经济发展环境，对企业信息化建设的计划做出更及时的改进与完善。所以，中小企业在发展过程中应随着现代技术和社会经济的进一步发展，不断更新和优化信息化工程和规划，这样才能有效减少和预防经营过程中可能产生的各类经营风险，从而达到企业健康发展的目标。3.6要提高对内部会计工作的监督力度首先，中小企业在新时期中的发展壮大要注重内部对会计工作的监管，以有效提升内部资金管理工作的水准和服务质量。同时，中小企业内部的会计工作也要对内部每一笔资金的实际状况做出正确而有效的记载，并对企业经营过程中内部每一笔资金的流通情况及其周转状况做出准确的核算，便于中小企业内部的资金管理人员更清楚地掌握每一笔资金的发展趋势，并依据会计核算的成果提出具体的发展路径和发展策略。其次，中小企业还要强化内部每一部门对会计工作的监管力度，并
